Что такое 6-НДФЛ для ИП

Основание — статьи 226 и 230 Налогового кодекса: расчёт подаёт тот, кто выплачивает физлицам доход и удерживает с него налог. Статус появляется от фактической выплаты, а не от записи в реестре или выбранного режима.

Платить и отчитываться нужно, когда ИП выдаёт зарплату по трудовому договору, вознаграждение подрядчику-физлицу по договору гражданско-правового характера, плату за аренду имущества у физлица, а также другие облагаемые НДФЛ суммы: премии, отпускные, больничные за первые три дня болезни, материальную помощь сверх освобождённых лимитов, подарки дороже необлагаемой суммы, доходы в натуральной форме.

Расчёты между двумя ИП статуса агента не создают: контрагент — тоже предприниматель, а не просто физлицо. Не создают его и выплаты самозанятым, у которых доход облагается налогом на профессиональный доход.

ИП сдаёт расчёт в налоговую по месту жительства. Если предприниматель работает по патенту, расчёт по выплатам работникам, занятым в этой деятельности, подают в инспекцию, которая выдала патент, с ОКТМО территории, где ведётся деятельность.

Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев, год. Расчёт за квартал, полугодие и девять месяцев подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом, за год — не позднее 25 февраля следующего года. Если срок выпадает на выходной или праздник, он сдвигается на ближайший рабочий день.

Обязанность не прекращается вместе с увольнением работника: расчёт подают за тот квартал, в котором была выплата, и за все следующие периоды до конца года.

Способ сдачи зависит от числа получателей дохода: при численности получателей дохода менее десяти человек за отчётный период и год расчёт можно подать на бумаге, при десяти и более — только электронно.

Титульный лист: ИНН предпринимателя, номер корректировки, код периода, год, код инспекции, код места нахождения 120 — по месту жительства ИП, ОКТМО, фамилия и инициалы, подпись и дата.

Раздел 1 — обязательства налогового агента: налог, удержанный с начала года, и разбивка налога последнего квартала по шести срокам перечисления. Строки 021–026 соответствуют датам, до которых налог перечисляют в бюджет; нарастающего итога в них нет.

Раздел 2 — доходы физлиц и исчисленный и удержанный налог нарастающим итогом с начала года. В строке 120 показывают только фактически выплаченные до 31 декабря доходы, в строке 130 — вычеты и расходы, уменьшающие доход, в строке 140 — исчисленный налог, в строке 150 — фиксированные авансовые платежи, зачтённые в счёт НДФЛ с доходов иностранцев на патенте.

Приложение 1 — справка о доходах и суммах налога на каждого человека. Её включают только в годовой расчёт; в квартальных приложения нет.

Декабрьскую зарплату, выплаченную в январе следующего года, в годовой расчёт не включают: она попадает в отчётность первого квартала следующего года.

Удержанный налог перечисляют в бюджет по срокам, которые задаёт статья 226 Налогового кодекса: за период с 1-го по 22-е число месяца — до 28-го числа этого месяца, за период с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего месяца. Налог за 23–31 декабря платят до последнего рабочего дня года.

Налог удерживают из выплаты при её выдаче, а перечисляют уже удержанную сумму. За счёт предпринимателя НДФЛ не платят: это уменьшает доход человека, а не расход ИП.