Что из перечисленного не относится к обязанностям налогоплательщика

Коротко

Обязанности налогоплательщика перечислены в статье 23 Налогового кодекса: уплачивать законно установленные налоги, вставать на учёт, вести учёт доходов и расходов, представлять декларации и документы, выполнять требования инспекции. Всё, что в этот перечень не входит, — либо права налогоплательщика из статьи 21, либо работа налоговых органов из статьи 32.

Как устроен перечень обязанностей

Статья 23 НК делит обязанности на общие для всех и на те, что зависят от режима и вида деятельности. Общий костяк такой: платить налоги, вставать на учёт в инспекции, вести в установленном порядке учёт доходов, расходов и объектов налогообложения, представлять декларации и документы, выполнять законные требования инспекции об устранении нарушений, обеспечивать сохранность данных учёта.

Дальше идут обязанности по ситуации: сообщать об открытии и закрытии счетов, о реорганизации и ликвидации, о смене места нахождения. Отдельный пласт — сохранение документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение пяти лет, если Кодекс не устанавливает иной срок.

Что в обязанности налогоплательщика не входит

Проводить проверки других налогоплательщиков и выносить решения по их итогам — это работа инспекции.
Разъяснять порядок применения налогового законодательства — этим занимаются Минфин и ФНС, а не сам налогоплательщик.
Возвращать излишне уплаченный налог по собственной инициативе без заявления — возврат идёт по заявлению плательщика.
Вести учёт за контрагента и отвечать за его декларации — каждый плательщик отвечает за себя.
Считать налог за другого человека, если он не налоговый агент по закону.
Оплачивать налоги за счёт бюджета или за третьих лиц без оснований, установленных Кодексом.
Хранить документы бессрочно — срок хранения ограничен пятью годами, если Кодекс не устанавливает иной.
Разрабатывать формы отчётности — формы утверждает ФНС.

Налогоплательщик и налоговый орган: у кого что

	Налогоплательщик	Налоговый орган
Норма	Статья 23 НК	Статья 32 НК
Уплата налога	Обязанность платить	Принимает платежи и ведёт учёт поступлений
Учёт	Ведёт учёт доходов, расходов и объектов налогообложения	Ведёт учёт налогоплательщиков
Отчётность	Представляет декларации и документы	Принимает декларации и проверяет их
Проверки	Обязан допускать должностных лиц инспекции к осмотру помещений и документов	Проводит проверки и оформляет их результаты
Разъяснения	Вправе получать разъяснения	Обязан бесплатно информировать о законах, правах и обязанностях
Возврат налога	Подаёт заявление	Возвращает по заявлению в установленном порядке

Права и обязанности не путают

Часть пунктов, которые кажутся обязанностями, на самом деле — права. Налогоплательщик вправе получать разъяснения, знакомиться с материалами проверки, обжаловать решения инспекции, присутствовать при выездной проверке, требовать соблюдения налоговой тайны. Это статья 21 НК, и невыполнение такого пункта нельзя вменить в вину.

Обратная ошибка — приписать налогоплательщику функцию инспекции. Например, проверить контрагента перед сделкой полезно, но это не обязанность из статьи 23. Отсутствие такой проверки не создаёт состава по Кодексу само по себе: последствия наступают по конкретным нормам — о необоснованной выгоде, о должной осмотрительности в судебной практике.

Частые вопросы

Хранить документы бессрочно — обязанность?

Нет. По подпункту 8 пункта 1 статьи 23 НК данные бухгалтерского и налогового учёта и документы, нужные для исчисления и уплаты налогов, хранят пять лет, если Кодекс не устанавливает иной срок. Более длительные сроки бывают по отдельным видам документов, но общего правила о бессрочном хранении нет.

Проверять контрагента — обязанность налогоплательщика?

В статье 23 такой обязанности нет. Проверка контрагента — инструмент защиты от претензий о необоснованной выгоде, но не пункт перечня обязанностей.

Разъяснять законодательство о налогах — чья работа?

Налоговых органов и Минфина. По статье 32 НК инспекция обязана бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах, правах и обязанностях и разъяснять порядок заполнения отчётности.

Возврат переплаты происходит автоматически?

По заявлению налогоплательщика. Инспекция возвращает излишне уплаченную сумму в порядке, установленном Кодексом, на основании заявления.

Может ли налогоплательщик проводить проверку поставщика?

Проверку в смысле статьи 89 НК проводит только инспекция. Налогоплательщик может запросить у поставщика документы и сведения, но это его право, а не обязанность и не налоговая проверка.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги — часть денег бизнеса

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте после налогов

Налоговая нагрузка съедает маржу незаметно: пока смотришь на выручку, кажется, что всё хорошо. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги, и показываю точку безубыточности.

По этой модели видно, какие позиции кормят бизнес, а какие тянут вниз, и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»