Бухгалтерия для ИП на патенте

Патент заменяет налог с дохода: ИП платит фиксированную сумму за вид деятельности, который указан в патенте, а не процент с выручки. Поэтому учёт сводится к трём вещам: записывать доходы в книгу учёта, вовремя платить патент и уменьшать его на страховые взносы. Расходы при патенте не учитываются, и подтверждать их для налога не нужно.

Книгу учёта доходов ведут по каждому патенту отдельно, если патентов несколько. Записи делают по мере получения дохода, в том числе по авансам. Декларацию по патенту не сдают — налоговая узнаёт о доходе из книги и из сведений о патентах.

Отдельная часть работы — отчётность за работников, если они есть: взносы, НДФЛ, персонифицированные сведения. При этом лимит по работникам для патента — не больше 15 человек, и это ограничение проверяют до подачи заявления.

Ведение бухгалтерии ИП на патенте строится вокруг доходов, а не расходов: каждая поступившая сумма попадает в книгу учёта, а налог считается от потенциального дохода, записанного в законе региона. Поэтому главная задача — не потерять ни одного поступления и вовремя показать его в книге.

Порядок такой: доход записывают в день поступления, взносы платят по графику главы 34 Налогового кодекса, налог по патенту уменьшают на уплаченные взносы, а сам патент оплачивают в сроки статьи 346.51. Если есть работники, к этому добавляется отчётность за них: НДФЛ, взносы и персонифицированные сведения.

Учёт идёт без декларации: отчёт по патенту не сдают, налоговая видит доход из книги. Это упрощает работу, но требует аккуратности в записях — исправить книгу задним числом сложнее, чем вести её по ходу.

ИП без работников уменьшает налог по патенту на всю сумму страховых взносов за себя — фиксированных и однопроцентных, — но не больше стоимости патента. Если патентов несколько, взносы распределяют между ними, чтобы не уменьшить один и тот же взнос дважды. Взносы за 2026 год: фиксированные 57 390 ₽ и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽ по этому взносу.

ИП с работниками уменьшает налог не больше чем наполовину: в зачёт идут и взносы за себя, и взносы за работников. Правило про 50 % действует весь год, даже если работник уволился в середине.

Налог по патенту можно уменьшить на собственные взносы, подлежащие уплате в календарном году действия патента, без их предварительной уплаты. Для уменьшения подают уведомление в налоговую. Неиспользованный остаток на следующий год не переносят.

Патент выдают на срок от месяца в пределах календарного года, поэтому на стыке лет его продлевают заново. Если вид деятельности или адрес меняются, нужен новый патент — старый на другую деятельность не распространяется.

Налоговые каникулы со ставкой 0 % для новых ИП действуют по региональным законам, но с 1 января 2027 года не применяются. Если ИП начал работу в 2026 году на каникулах, стоит заранее посчитать налог по обычной ставке на следующий год.

Доход по всем патентам, а при совмещении с УСН — и по УСН, считают нарастающим итогом. Превышение лимита лишает права на патент с начала того периода, в котором произошло превышение, и тогда налог считают по общим правилам.