Аудиторское заключение в налоговую в 2023 году
Коротко
Аудиторское заключение — итоговый документ аудитора о годовой бухгалтерской отчётности: выраженное в установленной форме мнение, достоверна ли отчётность и ведётся ли учёт по правилам. В налоговую его не сдают вместе с декларациями: заключение представляют в базу решений о суммах налогов и в орган статистики, а инспекция получает его оттуда и вправе запросить у самой компании.
Что это за документ и за какой год он бывает
Заключение относится к конкретной годовой отчётности: заключение за 2023 год говорит о балансе и отчёте о финансовых результатах за 2023 год, а не о текущих делах компании. Его подписывает аудиторская организация или индивидуальный аудитор, которые по закону об аудиторской деятельности вправе проводить такой аудит и состоят в саморегулируемой организации аудиторов.
Мнение в заключении бывает немодифицированным, когда аудитор считает отчётность достоверной во всех существенных аспектах, и модифицированным: с оговоркой, отрицательное или с отказом от выражения мнения. Для налоговой важен не сам ярлык, а то, что за ним стоит: оговорка про занижение выручки или про невозможность подтвердить складские остатки — это готовый вопрос к компании.
Кто обязан провести аудит за 2023 год
Обязательный аудит за 2023 год проходят организации, у которых показатели за 2022 год перешли пороги, установленные законом об аудиторской деятельности: по доходу и по сумме активов баланса. Пороги действуют в редакции, применимой к отчётности за 2023 год; конкретные цифры надо брать в тексте закона на нужную дату, потому что их меняли.
Отдельные категории проходят аудит независимо от масштаба: акционерные общества, профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховщики, негосударственные пенсионные фонды и другие организации, перечисленные в том же законе. Проверка нужна и тогда, когда её требует устав или решение собственников, даже если закон её не предписывает.
Куда попадает заключение и как его видит инспекция
- Аудиторское заключение вместе с годовой бухгалтерской отчётностью представляют в государственный информационный ресурс бухгалтерской отчётности — его ведёт налоговая служба.
- Обычные организации отдельно в Росстат заключение не подают: оно представляется для ГИРБО. Для организаций, не представляющих отчётность в ресурс, действуют специальные правила.
- Инспекция получает заключение из этого ресурса и может использовать его при камеральной и выездной проверке.
- Отдельно в налоговую заключение не прикладывают к декларации по налогу на прибыль или НДС: такой обязанности нет.
Сроки за 2023 год
Годовая бухгалтерская отчётность за 2023 год представляется в налоговый орган не позднее трёх месяцев после окончания года, то есть до 1 апреля 2024 года. Аудиторское заключение представляют в ресурс вместе с отчётностью или в течение установленного законом срока после неё; точный срок для заключения за 2023 год смотрите в статье 18 Федерального закона № 402-ФЗ на дату сдачи.
Если компания сдала отчётность без заключения, а аудит был обязательным, инспекция увидит расхождение: в ресурсе нет заключения, хотя организация подпадает под обязательный аудит. Это повод для требования пояснений, а не автоматический штраф.
Частые вопросы
Нужно ли прикладывать заключение к декларации за 2023 год?
Нет. Заключение не входит в состав налоговой декларации. Оно представляется для информационного ресурса бухгалтерской отчётности; отдельно к налоговой декларации его не прикладывают.
Что делать, если пришло требование представить аудиторское заключение?
Направьте копию заключения с отметкой о представлении в ресурс или в статистику, а если аудит не проводился — письменные пояснения: почему компания не подпадает под обязательный аудит. Требование исполняют в срок, указанный в нём; общий срок ответа на требование инспекции — пять рабочих дней, если в самом требовании не установлен другой.
Что значит оговорка в заключении для проверки?
Оговорка указывает на конкретный участок отчётности, где аудитор не смог получить достаточных доказательств или нашёл нарушение. Инспекция читает её как подсказку, где смотреть первичные документы, и может запросить их по этому участку.
Можно ли исправить отчётность после того, как заключение уже выдано?
Можно, но заключение относится к той отчётности, которая была проверена. Если отчётность исправляют существенно, аудитор оценивает, нужно ли новое заключение; без этого в ресурсе останется мнение о прежней версии.
Обязан ли аудитор сообщать в налоговую о найденных нарушениях?
Аудитор обязан сообщать о нарушениях законодательства, выявленных при проверке, но порядок и адресаты такого сообщения установлены законом об аудиторской деятельности и стандартами. Для компании это значит, что заключение — не способ закрыть глаза аудитора на схему.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Перед аудитом считают не бумаги, а деньги
Покажу, где бизнес теряет прибыль на каждом товаре и клиенте
Аудит смотрит на отчётность, а собственнику нужно знать, какие товары, услуги и каналы приносят прибыль, а какие тянут вниз. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.