Аудит расчётов с бюджетом

С 2023 года налоги платят единым налоговым платежом: деньги зачисляют на единый налоговый счёт, а инспекция сама распределяет их по обязательствам. Поэтому расчёты с бюджетом — это не только декларации, но и сальдо этого счёта: положительное значит, что заплатили больше начисленного, отрицательное — что должны.

Аудит расчётов с бюджетом по налогам и сборам отвечает на вопрос, сходится ли ваша картина с картиной инспекции. Расхождение в сальдо всплывает тогда, когда деньги уже нужны: при возврате переплаты, при зачёте, при блокировке счёта за долг, которого вы не признаёте.

Сверку начинают с акта, который инспекция формирует по запросу. Каждое расхождение раскладывают на причину: не поданное или поданное с опозданием уведомление об исчисленных суммах, платёж с неверным кодом, задвоенное начисление, неучтённая переплата прошлых лет.

Сроки здесь жёсткие. Уведомление об исчисленных налогах подают не позднее 25-го числа месяца уплаты; по НДФЛ за период с 23-го по последнее число месяца — не позднее 3-го числа следующего месяца, а за 23–31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года (пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса). Если уведомление не подано, деньги с единого счёта не распределятся, и по нужному налогу вырастет долг с пенями.

Пени считают по каждому дню просрочки. Для организаций с 1 января 2025 по 31 декабря 2026 года действует временный порядок: дни 1–30 — 1/300 ключевой ставки, дни 31–90 — 1/150, с 91-го дня снова 1/300. Физические лица и предприниматели платят 1/300 весь срок. Пени не начисляют на ту часть долга, которую покрывает положительное сальдо единого счёта.

Расхождение в свою пользу закрывают уточнённой декларацией или заявлением о возврате либо зачёте переплаты. Расхождение в пользу инспекции — доплатой и уточнёнкой, чтобы снять долг и остановить рост пеней. Пока долг висит, инспекция вправе выставить требование, а затем приостановить операции по счёту в пределах отрицательного сальдо; операции возобновляют не позднее следующего рабочего дня после того, как сальдо станет нулевым или положительным.

Ошибки в декларациях исправляют уточнённой декларацией за тот период, в котором ошибка допущена. Если уточнёнку подают после сроков сдачи декларации и уплаты налога, от ответственности освобождают, когда её представили до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибки или назначении выездной проверки по этому налогу и периоду, а положительное сальдо ЕНС на момент подачи покрывает недостающий налог и пени.

Штрафы и пени — не приговор: их размер зависит от того, что именно инспекция установила. Каждое начисление проверяют на основание и расчёт, а не оплачивают по факту появления в сальдо.