Можно ли учесть затраты на проведение аудита аудиторской организацией при исчислении налога на прибыль
Коротко
Да, затраты на аудит аудиторской организации уменьшают базу по налогу на прибыль как прочие расходы. Аудит относится к услугам, которые компания покупает для своей деятельности: проверка отчётности нужна собственникам, банкам и контрагентам, а по закону об аудиторской деятельности для части компаний она обязательна. Расход признают при двух условиях: он документально подтверждён и экономически оправдан.
Что именно уменьшает налог на прибыль
В перечне прочих расходов, связанных с производством и реализацией, прямо названы расходы на аудиторские услуги. Поэтому отдельного обоснования «зачем компании аудит» для обязательной проверки не требуется: закон сам обязывает её проводить.
Инициативный аудит, который компания заказала по своей воле, тоже уменьшает базу. Расход оправдан, когда проверка служит деловой цели: подготовка к продаже бизнеса, требования банка по кредиту, оценка учёта перед сделкой. Решение о проверке и её задачи фиксируют во внутреннем документе — приказе или протоколе собственников.
Кто проходит обязательный аудит
Круг лиц установлен статьёй 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В него входят, в частности, акционерные общества с участием государства или муниципального образования, организации с ценными бумагами, допущенными к организованным торгам, и организации, которые превысили установленные законом показатели дохода или активов.
Для такой компании расход на аудит — не выбор, а исполнение закона. Это самый простой случай для учёта: достаточно договора, акта и отчёта аудитора.
Какие документы подтверждают расход
- Договор на проведение аудита с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором: предмет, сроки, стоимость, порядок сдачи результата.
- Акт приёмки оказанных услуг с перечнем выполненных работ и суммой.
- Аудиторское заключение — итоговый документ проверки; он подтверждает, что услуга оказана, а не оплачена авансом.
- Счёт и платёжные документы об оплате.
- Для инициативного аудита — решение собственников или приказ руководителя с деловой целью проверки.
Когда признать расход
При методе начисления расходы на аудит признают в относящемся к ним периоде. Дату определяют по правилам учётной политики: это может быть дата расчётов по договору, предъявления расчётных документов или последнее число отчётного периода.
При кассовом методе расход учитывают после оказания и оплаты услуги: если внесли аванс, дождитесь оказания услуги. Кассовый метод доступен не всем: его применяют организации, у которых выручка за четыре предыдущих квартала в среднем не превышала установленный Налоговым кодексом предел.
Частые вопросы
Можно ли учесть аудит, если проверка добровольная?
Да. Закон не делит аудиторские услуги на обязательные и добровольные для целей налога на прибыль. Важно, чтобы проверка была нужна для деятельности компании и подтверждалась документами.
Уменьшают ли базу сопутствующие услуги аудитора?
Услуги, которые аудиторская организация оказывает вместе с проверкой — например, консультации по бухгалтерскому учёту и налогам, — тоже прочие расходы. В договоре и акте их лучше выделить отдельными строками, чтобы было видно, за что заплатили.
Принимается ли аудит без заключения?
Расход подтверждает акт оказанных услуг. Но если по договору результат — аудиторское заключение, а его нет, проверяющие вправе усомниться, что услуга оказана. Заключение хранят вместе с актом.
Что делать, если в аудиторском заключении нашли ошибки в учёте?
Сам расход на аудит от этого не пропадает. Ошибки в учёте исправляют отдельно: доплачивают налог и подают уточнённую декларацию, если ошибка привела к занижению налога.
Можно ли учесть аудит, если компания на убытках?
Да, расход признают в том же периоде и он увеличивает убыток. Убыток переносят на будущее по правилам статьи 283 Налогового кодекса.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Аудит нашли, а деньги теряются в другом месте
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Проверка отчётности показывает, что учёт в порядке. Но она не отвечает на вопрос, приносит ли прибыль каждый товар, клиент и канал продаж после себестоимости, рекламы, доставки и налогов.
Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, нахожу точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и боятся, что рост увеличит убыток.