Аудит расчётов по налогам и сборам

Аудит расчётов идёт от первичных документов к декларации, а не наоборот. Сначала восстанавливают, какие операции были в периоде: отгрузки, авансы, импорт, выплаты людям, сделки с иностранными контрагентами. Потом смотрят, попали ли они в базу каждого налога и по той ли ставке.

Второй слой — арифметика и сроки. Сверяют начисление с декларацией, декларацию с уведомлением об исчисленных суммах и с платежами, а платежи — с сальдо единого налогового счёта. Так находится то, что не видно в самой декларации: заплатили не туда, зачли не тот период, потеряли вычет.

Третий слой — документы, на которых держится расчёт. Счёт-фактура с ошибкой не лишает вычета, если по ней можно опознать продавца, покупателя, товар, стоимость, ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169 НК). Договор без нужных данных, наоборот, рушит расходы и вычеты целиком.

Первое место делят НДС на упрощёнке и взносы. С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год до 20 млн ₽ включительно, а превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает его с 1-го числа следующего месяца (статьи 143 и 145 НК). Кто этого не отследил, весь год выставлял счета без налога и теперь должен его с операций, где покупателю ничего не предъявлял.

Со взносами картина обратная. Пониженный тариф малого бизнеса в 2026 году привязан к основному виду деятельности из правительственного перечня и к доле доходов по нему не меньше 70 % (пункт 13.3 статьи 427 НК). Компании услуг и торговли вне перечня с 2026 года платят общий тариф: 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё. Кто считает по-старому, недоплачивает каждый месяц.

Третья частая находка — НДФЛ с аванса. С 2023 года датой получения зарплатного дохода признаётся день выплаты, налог удерживают при каждой выплате, включая аванс (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 и пункт 4 статьи 226 НК). Компании, которые удерживают налог раз в месяц, копят долг и пени.

Отдельная история — вычеты по счетам-фактурам, полученным позже квартала. Счёт-фактура, пришедший после квартала учёта, но до срока подачи декларации, даёт вычет с квартала учёта; при более позднем получении вычет заявляют с квартала получения в пределах трёх лет после принятия покупки на учёт (пункт 1.1 статьи 172 НК). Многие просто выбрасывают такие счета.

В отчёте по каждому расхождению стоит четыре вещи: норма, на которую опирается вывод, сумма и период, причина и что делать. Причины делятся на три вида, и путать их нельзя.

Первая — ошибка в расчёте: не та ставка, потерянная база, арифметика. Здесь достаточно уточнённой декларации, а штраф снимается, если уточнёнку подать до того, как инспекция узнала об ошибке или назначила выездную проверку, и при этом сальдо единого налогового счёта покрывает недостающий налог и пени (подпункт 1 пункта 4 статьи 81 НК).

Вторая — спорная позиция: компания считает так, инспекция может посчитать иначе. Такие пункты в отчёт попадают отдельно, с оценкой риска и аргументами, а не как готовая доплата.

Третья — переплата. Её тоже находят: лишний НДС, не заявленный вычет, взносы, начисленные по общему тарифу вместо пониженного. Возврат положительного сальдо единого налогового счёта инспекция направляет в Казначейство не позднее следующего рабочего дня после заявления (пункт 3 статьи 79 НК).