Амортизация в отчете о прибылях и убытках

Коротко

Амортизация в отчёте о прибылях и убытках — это расход, которым стоимость основного средства или нематериального актива постепенно переносят на результат работы компании. Деньги на покупку ушли раньше, а в прибыль попадает только часть — за те месяцы, что объект работает. Поэтому амортизация уменьшает прибыль, но не уменьшает остаток на счёте в том же месяце.

Что это за строка

Отчёт о прибылях и убытках показывает результат за период: выручка минус расходы. Амортизация — один из расходов периода, и по правилам бухгалтерского учёта её начисляют каждый месяц по каждому объекту, пока он числится в составе основных средств. В типовой форме отчёта отдельной строки «амортизация» нет: её показывают в составе себестоимости продаж, коммерческих или управленческих расходов — в зависимости от того, где объект работает.

Собственнику важно понять разницу: покупку станка за миллион нельзя списать в расходы в месяц оплаты. Миллион уйдёт из денег сразу, а в прибыль попадёт частями — по мере износа. Именно поэтому месяц покупки оборудования даёт провал по деньгам, но не даёт провала по прибыли.

Как амортизация попадает в отчёт

Основное средство приняли к учёту — с этого момента начинают начислять амортизацию, обычно с 1-го числа следующего месяца.
Каждый месяц сумму амортизации относят на расходы: в производстве — в себестоимость, у торговой компании — в коммерческие расходы, у управляющей — в управленческие.
В отчёте о прибылях и убытках эта сумма уменьшает валовую или операционную прибыль в составе соответствующей строки расходов.
В отчёте о движении денежных средств амортизация не появляется: платежа нет, деньги за оборудование ушли раньше.
Когда объект полностью самортизирован или продан, начисление прекращают; остаточная стоимость при продаже сравнивают с ценой и разницу показывают в результате.

Почему прибыль есть, а денег нет

Амортизация — расход без платежа. Если компания купила оборудование в кредит и платит проценты, в отчёте будут два разных расхода: проценты по кредиту — это реальные деньги, уходящие банку, а амортизация — бухгалтерское распределение уже потраченной суммы. Сложить их и сказать «вот сколько мы тратим на оборудование» нельзя: это разные вещи.

Обратная картина тоже бывает: объект давно самортизирован, а работает и приносит выручку. В отчёте о прибылях и убытках амортизации по нему уже нет, прибыль выглядит больше, но заменить оборудование придётся за живые деньги, и в отчёте это будущее вложение ещё не видно.

Амортизация и платёж: что где видно

	Отчёт о прибылях и убытках	Отчёт о движении денег
Покупка оборудования	Не видна целиком, только месячная амортизация	Видна вся сумма в месяц оплаты
Амортизация	Расход каждого месяца	Не отражается
Платёж по кредиту на оборудование	Только проценты — в расходах	Видна вся уплаченная сумма, включая тело долга
Выручка от продажи старого объекта	Разница между ценой и остаточной стоимостью	Вся полученная сумма

Частые вопросы

В какой строке отчёта искать амортизацию?

Отдельной строки в типовой форме нет. Смотрите пояснения к отчёту: там амортизация раскрывается одной суммой за период. В самом отчёте она сидит внутри себестоимости, коммерческих или управленческих расходов — смотря где используется объект.

Амортизация уменьшает налог на прибыль?

В бухгалтерском учёте амортизация уменьшает бухгалтерскую прибыль. Налог на прибыль считается по правилам налогового учёта, и там своя амортизация — с другими сроками и способами. Из-за этого бухгалтерская и налоговая прибыль расходятся, а разницу показывают отдельно.

Можно ли не начислять амортизацию, чтобы прибыль выглядела лучше?

Нет. По амортизируемым основным средствам начисление амортизации обязательно — это требование бухгалтерского учёта, а не решение собственника. ФСБУ 6/2020 устанавливает исключения, в том числе для земельных участков и инвестиционной недвижимости, оцениваемой по переоценённой стоимости. Отказ от неё искажает отчёт: расходы занижены, прибыль завышена, а износ оборудования нигде не виден.

Почему в отчёте о движении денежных средств амортизации нет?

Потому что это не движение денег. Отчёт о движении денежных средств строится по фактическим поступлениям и платежам, а амортизация — расчётная величина. При косвенном методе её, наоборот, прибавляют к чистой прибыли, чтобы перейти от прибыли к денежному потоку.

Что делать собственнику с этой строкой?

Смотреть на неё как на цену износа: сколько стоит работа оборудования за период и хватает ли прибыли, чтобы со временем его заменить. Если амортизация в расходах большая, а денег на счету не растёт, значит, прибыль уходит на другие цели — и это повод разобрать структуру расходов и долгов.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прибыль в отчёте — не то же самое, что деньги на счёте

Разберу, из чего складывается ваш финансовый результат

Амортизация — только одна из причин, по которым прибыль расходится с деньгами. Я раскладываю выручку и расходы по товарам, услугам, клиентам и каналам, показываю, где бизнес зарабатывает, а где теряет, и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Это для собственников, у которых выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется, и которые хотят понимать, что скрывает общая цифра прибыли.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»