Амортизация уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Коротко

Амортизация уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, потому что суммы начисленной амортизации входят в расходы, связанные с производством и реализацией (подпункт 3 пункта 2 статьи 253 Налогового кодекса). Каждый месяц стоимость основного средства или нематериального актива частями списывают на расходы — и на эту же сумму становится меньше прибыль, с которой платят налог.

Почему амортизация уменьшает налог

Налог на прибыль считают с разницы между доходами и расходами. Амортизационные отчисления — один из видов расходов, которые закон разрешает вычесть из выручки. Купили станок за крупную сумму — списать её в расходы сразу нельзя, зато можно растянуть списание на весь срок полезного использования. Каждый месяц в расходах появляется очередная часть стоимости, и налоговая база уменьшается на неё.

Отсюда главное следствие для собственника: амортизация не возвращает деньги и не создаёт отдельного платежа. Это способ учесть уже потраченные деньги так, чтобы налог считался с реальной прибыли, а не с суммы, из которой вычли только зарплату и материалы.

Какое имущество амортизируют

Основные средства и нематериальные активы, которые принадлежат компании на праве собственности.
Первоначальная стоимость — больше 100 000 ₽. Всё, что дешевле, списывают единовременно как материальные расходы по подпункту 3 пункта 1 статьи 254 НК.
Срок полезного использования — больше 12 месяцев.
Имущество используют для получения дохода, а не держат на консервации свыше трёх месяцев по решению руководства: на это время амортизацию приостанавливают (пункт 3 статьи 256 НК).
Здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы из 8–10 амортизационных групп амортизируют линейным методом независимо от выбранного общего метода.

Линейный и нелинейный методы

Линейный метод: стоимость объекта делят на число месяцев срока полезного использования и каждый месяц списывают равными долями. Производственная линия за 1 200 000 ₽ со сроком пять лет даёт 20 000 ₽ в месяц. Начисление начинают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

Нелинейный метод считают не по каждому объекту, а по амортизационной группе целиком. Складывают остаточные стоимости объектов группы — получают суммарный баланс, и каждый месяц его уменьшают на норму амортизации группы. Для третьей группы норма — 5,6 % в месяц: при суммарном балансе 1 500 000 ₽ амортизация за месяц составит 84 000 ₽, а баланс на следующее первое число — 1 416 000 ₽. Дальше расчёт идёт от нового баланса.

Выбранный метод закрепляют в учётной политике и применяют ко всей амортизируемому имуществу, кроме объектов, где закон оставляет только линейный метод.

Амортизационная премия и срок полезного использования

Закон позволяет списать в расходы часть стоимости покупки сразу — это амортизационная премия. Остаток стоимости амортизируют обычным порядком. Приём ускоряет уменьшение налоговой базы в первом периоде, но не меняет общей суммы, которую компания в итоге спишет.

Срок полезного использования берут из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Если объект уже был в эксплуатации, новый владелец вправе уменьшить срок на время работы у прежнего собственника: автомобиль с общим сроком пять лет, проработавший два года, амортизируют три года. При нелинейном методе объект включают в ту группу, к которой его относил прежний владелец.

Частые вопросы

Уменьшает ли амортизация налог на прибыль, если имущество куплено в кредит или в лизинг?

При покупке в кредит собственник начисляет налоговую амортизацию в общем порядке. По договорам лизинга, заключённым с 2022 года, предмет лизинга амортизирует в налоговом учёте лизингодатель; лизингополучатель учитывает лизинговые платежи по установленным правилам. Для договоров, действовавших до 2022 года, применяются переходные положения.

Можно ли не начислять амортизацию, чтобы не усложнять учёт?

Нет. Амортизация — не право, а установленный порядок списания стоимости имущества. Если объект отвечает признакам амортизируемого, его стоимость уходит в расходы только через амортизацию, а не одной суммой при покупке.

Что будет, если продать основное средство раньше окончания срока амортизации?

Остаточную стоимость на дату продажи списывают в расходы, а выручку от продажи учитывают в доходах. Если объект, по которому применяли амортизационную премию, продают взаимозависимому лицу ранее пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, премию восстанавливают и включают во внереализационные доходы. Конкретный расчёт по своей сделке стоит проверить по статье 268 НК.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учёте совпадает?

Не всегда. Правила бухгалтерского учёта задаёт ФСБУ 6/2020, налогового — глава 25 НК. Разные сроки, методы и амортизационная премия дают расхождения, из-за которых и появляются отложенные налоговые обязательства.

Влияет ли амортизация на денежный поток?

Нет. Деньги ушли при покупке объекта, а амортизация — только учётное распределение этой суммы по месяцам. Поэтому в расчёте EBITDA, где от прибыли отталкиваются до вычета амортизации, её прибавляют обратно.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог считается с прибыли, а прибыль — из вашей модели

Соберу финансовую модель, в которой видно, что будет с деньгами

Амортизация уменьшает налог на бумаге, но не приносит денег на счёт. Чтобы решения о закупках, ценах и каналах продаж принимались по цифрам, а не по ощущению, я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала и строю финансовую модель роста.

В модели видно, сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, где точка безубыточности и что произойдёт с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»