Актуальные вопросы налогообложения
Коротко
Актуальные вопросы налогообложения — это те нормы, которые в этом году меняют сумму платежа и выбор режима: ставка НДС, порог освобождения на УСН, лимиты патента, тарифы страховых взносов, шкала НДФЛ и правила по имущественным налогам. Собственнику важно знать не весь кодекс, а точки, где решение до конца года меняет деньги следующего.
Что изменилось с 1 января 2026 года
Основная ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Ставка 10 % осталась для социально значимых товаров по перечням пункта 2 статьи 164: продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики. При выделении налога из суммы с НДС применяют расчётную ставку 22/122.
На упрощённой системе с 2025 года все организации и предприниматели стали плательщиками НДС. Освобождение в 2026 году действует, если доход за 2025 год не больше 20 млн ₽: уведомление не нужно, а превышение порога в текущем году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (статья 145 НК). Кто платит, выбирает между общими ставками с вычетами и специальными 5 % или 7 % без вычетов.
Порог для патента в 2026 году — 20 млн ₽ по доходам за 2025 год или в течение 2026 года, при совмещении с УСН доходы обоих режимов складывают (пункт 6 статьи 346.45 НК). В 2027 году лимит снизится до 15 млн ₽, с 2028-го — до 10 млн ₽. Налоговые каникулы со ставкой 0 % для новых предпринимателей с 1 января 2027 года не применяются.
Вопросы, которые стоит закрыть до конца года
- Режим на 2027 год: посчитать доход уходящего года и проверить, остаётесь ли в пределах порога освобождения от НДС на УСН и лимита патента.
- Заявление на патент: по пункту 2 статьи 346.45 НК его подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения, для патента с 1 января это середина декабря.
- Учётная политика на 2027 год: закрепить порядок раздельного учёта при совмещении режимов, расчёт резервов и инвентаризацию.
- Тарифы взносов: проверить, попадает ли основной вид деятельности в перечень для пониженного тарифа малого бизнеса, и пересчитать фонд оплаты труда по новым правилам.
- Имущественные налоги: сверить перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, по региональному закону.
Страховые взносы: главное изменение 2026 года
Единая предельная база — 2 979 000 ₽ (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705). В пределах базы общий тариф 30 %, сверх неё — 15,1 % (пункт 3 статьи 425 НК). МРОТ с 1 января 2026 года — 27 093 ₽ (закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ).
Пониженные тарифы для малого бизнеса сохранились не для всех. Компании и предприниматели из перечня Правительства (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р) и общепит платят 30 % с части выплат до 1,5 МРОТ на человека в месяц и 15 % с части свыше. Обрабатывающие производства из своего перечня платят 7,6 % с части свыше 1,5 МРОТ. Остальные малые предприятия с 2026 года платят общий тариф 30 % и 15,1 %: прежняя льгота 15 % сверх МРОТ для них закончилась.
Взносы на травматизм идут отдельным платежом по тарифу от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности.
НДФЛ и выплаты работникам
Шкала налога на доходы с 2025 года пятиступенчатая: 13 % до 2,4 млн ₽ годовой базы, дальше 15 %, 18 %, 20 % и 22 % — повышенная ставка действует только на сумму превышения (пункт 1 статьи 224 НК). Дивиденды и продажа имущества считаются по своим базам, складывать их с зарплатой нельзя.
Вычет на детей даётся до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽. С 2026 года вычет на ребёнка-инвалида — 12 000 ₽ в месяц и родителям, и опекунам.
С 2026 года единовременная помощь работодателя при рождении ребёнка в пределах 1 млн ₽ на ребёнка освобождена от НДФЛ и страховых взносов и учитывается в расходах. С выплат директору — единственному учредителю взносы начисляют не меньше чем с МРОТ (статья 421 НК).
Режимы в 2026 году: где какой лимит
| ОСНО | УСН | Патент | |
|---|---|---|---|
| НДС | 22 % с вычетами | освобождение до 20 млн ₽ дохода за 2025 год, иначе общие ставки или 5 % / 7 % | по деятельности на патенте НДС по общему правилу не платят; есть исключения, в том числе для ввоза и обязанностей налогового агента |
| Лимит дохода | нет | 490,5 млн ₽ в 2026 году | 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м |
| Основные налоги | налог на прибыль 25 %, НДС, имущественные | единый налог с дохода или разницы | стоимость патента 6 % от потенциального дохода |
| Кому подходит | крупному обороту и работе с НДС-покупателями | обороту до лимита и услугам без больших расходов | малому бизнесу в видах деятельности из регионального закона |
Имущественные налоги и администрирование
Перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, регион утверждает своим законом (статья 378.2 НК). Движимое имущество, включая лизинговое оборудование, объектом налога не является независимо от того, кто учитывает его на балансе (статья 374 НК).
С 2027 года ФНС сама исчисляет организациям налог на имущество по кадастру, земельный и транспортный налоги: платить и считать по декларациям не придётся, но сверять данные о кадастровой стоимости и правах на объекты нужно заранее.
Пени для организаций в 2026 году считают по временному порядку: дни 1–30 — 1/300 ключевой ставки, 31–90 — 1/150, с 91-го — снова 1/300. С 1 января 2027 года по общему правилу возврата к 1/300 нет: после 30 дней просрочки ставка остаётся 1/150.
Нулевой НДС по договорам догазификации и порядок вычета НДС при исключении сырьевых кодов из перечня установил закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Переходный период 2026 года даёт малым предприятиям время выбрать оптимальный режим.
Частые вопросы
Я на УСН и получил больше 20 млн ₽ в этом году — когда платить НДС?
Освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога 20 млн ₽ (пункт 5 статьи 145 НК). Дальше выбирают между общими ставками с вычетами и специальными 5 % или 7 % без вычетов.
Можно ли перейти с патента на УСН посреди года?
Переход на УСН с начала года требует подачи уведомления до 31 декабря предыдущего года по общему порядку статьи 346.13 НК. Утрата права на патент означает пересчёт налогов с начала налогового периода, на который он выдан (пункт 6 статьи 346.45 НК).
Что делать, если я пропустил срок подачи заявления на патент?
Патент начнёт действовать не с желаемой даты, а с даты, указанной в заявлении, при условии подачи не позднее чем за 10 рабочих дней до неё. Патент можно взять с любого числа в пределах календарного года.
Нужно ли платить налог на имущество с оборудования в лизинге?
Нет. Движимое имущество, в том числе переданное в лизинг, не относится к объектам налога на имущество организаций (статья 374 НК).
Повышенная ставка НДФЛ 15 % считается со всей суммы дохода?
Нет, только с превышения порога 2,4 млн ₽. Доход до порога облагается по 13 %.
Что будет с пени, если заплатить налог с опозданием в 2027 году?
Для организаций с 1 января 2027 года пени считают по 1/300 ключевой ставки первые 30 дней просрочки, дальше — по 1/150 до дня уплаты включительно (пункт 4 статьи 75 НК).
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налоги меняются — модель должна считать новый платёж
Посчитаю юнит-экономику с новыми ставками и лимитами
Когда ставка НДС и тарифы взносов меняются, старая финансовая модель показывает прибыль, которой нет. Я пересчитываю экономику каждого товара, услуги, клиента и канала с учётом действующих ставок и порогов, чтобы было видно, где рост оборота съедает деньги.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или превышении лимита. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.