Акцизы: налоговый кодекс
Коротко
Акцизы — федеральный косвенный налог, который включается в цену подакцизного товара. Правила установлены главой 22 Налогового кодекса РФ. Плательщики — организации и индивидуальные предприниматели, которые производят или ввозят подакцизные товары. Налог начисляется по каждой операции, а сумма к уплате уменьшается на налоговые вычеты.
Глава 22 Налогового кодекса: что регулирует
Глава 22 части второй Налогового кодекса РФ называется «Акцизы». Она определяет, какие товары считаются подакцизными, кто платит налог, как считается налоговая база, какие ставки применяются и в какие сроки перечислять деньги в бюджет.
Акциз платят производители и импортёры подакцизных товаров, а также те, кто совершает отдельные операции с подакцизным сырьём. Для покупателя акциз невидим: он уже включён в цену.
Какие товары признаются подакцизными
- Этиловый спирт, произведённый из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный.
- Спиртосодержащая продукция с объёмной долей этилового спирта более 9 процентов, кроме лекарств и ветеринарных препаратов, прошедших регистрацию и разлитых в ёмкости не более 100 мл.
- Алкогольная продукция: водка, ликёры, вина, пиво, напитки на основе пива, сидр, пуаре, медовуха.
- Табачная продукция, никотиносодержащая продукция, электронные системы доставки никотина и жидкости для них.
- Автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин, авиационный керосин и нефтяное сырьё — по перечню статьи 181 НК РФ. Природный газ признаётся подакцизным для производства аммиака и в случаях, предусмотренных международными договорами России.
- Легковые автомобили, а также мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с.
Как исчисляется акциз
Сумма акциза зависит от вида товара и вида ставки. По твёрдой (специфической) ставке акциз равен произведению ставки на объём товара в натуральном выражении. По адвалорной ставке — процент от стоимости. По комбинированной ставке складываются две части: твёрдая и процентная.
Общая сумма акциза по всем операциям за налоговый период уменьшается на налоговые вычеты, предусмотренные статьёй 200 НК РФ. Если вычеты больше начисленного акциза, налог за этот период не уплачивается, а разница переносится на следующий период.
Налоговый период и сроки уплаты
Налоговый период по акцизам — календарный месяц. Уплата производится не позднее 28-го числа следующего месяца, если иной срок не установлен главой 22. Декларация подаётся в те же сроки — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным, по операциям с отдельными видами товаров.
Для некоторых операций, например при ввозе товаров, сроки привязаны к таможенным процедурам.
Частые вопросы
Кто платит акциз, если товар произведён в России и продан оптом?
Акциз платит производитель, который совершил операцию, признаваемую объектом налогообложения. Оптовый покупатель акциз не платит, если не совершает операций с подакцизным товаром, облагаемых по статье 182 НК РФ.
Можно ли принять к вычету акциз, уплаченный при ввозе?
Да, в случаях, предусмотренных статьёй 200 НК РФ: например, если ввезённый подакцизный товар используют как сырьё для производства подакцизных товаров и выполнены условия вычета. Самой перепродажи для вычета недостаточно.
Какие ставки акцизов действуют в 2026 году?
Ставки установлены статьёй 193 НК РФ и различаются по видам товаров. Например, для алкогольной продукции с объёмной долей спирта свыше 18 процентов ставка составляет 824 рубля за литр безводного спирта, а для вин, кроме креплёных (ликёрных), — 148 рублей за литр. Точную ставку по своему товару нужно смотреть в статье 193.
Что будет, если сумма вычетов превысит начисленный акциз?
В этом налоговом периоде акциз не уплачивается. Разница между вычетами и начисленной суммой переносится на следующий период и принимается к вычету в первую очередь по сравнению с другими вычетами — так установлено статьёй 202 НК РФ.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Акциз — лишь часть налоговой нагрузки
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре после всех налогов
Когда в цене товара сидят акциз, НДС и другие налоги, легко потерять из виду реальную прибыль. Я считаю юнит-экономику каждого товара и канала: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, доставки и налогов. Это для собственников, которые хотят видеть, какой ассортимент приносит деньги, а какой — только оборот.