3-НДФЛ ИП на ОСНО: доходы с НДС или без НДС
Коротко
Для 3-НДФЛ доход предпринимателя на общей системе — это выручка за вычетом НДС, который он предъявил покупателям. Сам налог в базу по НДФЛ не попадает: это косвенный налог, он лишь проходит через счёт предпринимателя и уходит в бюджет. Если ИП освобождён от НДС по статье 145 Налогового кодекса, доход равен всей выручке.
Почему НДС не входит в доход
НДС предприниматель не зарабатывает — он его начисляет сверху цены и перечисляет в бюджет. Поэтому в книге учёта доходов и расходов и в разделе 2 декларации 3-НДФЛ суммы идут без налога. Такую позицию подтверждают письмо Минфина от 01.07.2010 № 03-04-05/8-369 и постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 № 7185/08.
Правило простое: в доход для НДФЛ попадает то, что осталось после вычета выставленного НДС. Если ИП применяет освобождение по статье 145 НК, он налог не предъявляет, и уменьшать нечего — в доход идёт вся сумма по договору.
Что делать с входящим НДС
- НДС по покупкам для облагаемых операций заявляется к вычету в декларации по НДС — в расходах 3-НДФЛ он не учитывается повторно.
- НДС, который к вычету не принят, например по покупкам для необлагаемых операций, идёт в расходы как профессиональный вычет.
- НДС, уплаченный на таможне при ввозе, также относится либо к вычету, либо к расходам — в зависимости от того, для каких операций приобретён товар.
- Один и тот же НДС нельзя провести дважды: и как вычет, и как расход.
Какие расходы уменьшают базу
Предприниматель на ОСНО платит НДФЛ не с выручки, а с разницы между доходами и профессиональным вычетом. В вычет идут документально подтверждённые и экономически обоснованные расходы, связанные с деятельностью: закупка товаров, аренда, зарплата сотрудников и взносы с неё, услуги подрядчиков, транспорт, связь, проценты по кредитам.
Если подтверждающих документов нет, закон даёт право на вычет в размере 20 % от доходов — но только вместо документального вычета, а не вместе с ним. Выбирать выгоднее по расчёту, а не по привычке.
Доходы и расходы ИП ведёт в книге учёта доходов и расходов и хозяйственных операций, утверждённой приказом Минфина и МНС от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430. По её данным заполняется раздел 2 декларации 3-НДФЛ, где считается налоговая база и сумма налога к уплате или доплате.
Частые вопросы
Доход в 3-НДФЛ указывать с НДС или без?
Без НДС, который предъявлен покупателям. В декларации отражается выручка за вычетом налога. Если ИП освобождён от НДС по статье 145 НК, доход равен полной сумме выручки.
Аванс от покупателя — это доход для НДФЛ?
Для НДФЛ денежный аванс включают в доход на дату его получения, независимо от даты отгрузки товара или оказания услуги. НДС, предъявленный покупателю, в доход по НДФЛ не входит.
Входящий НДС можно поставить и в вычет, и в расходы?
Нет. Если налог принят к вычету в декларации по НДС, в расходах 3-НДФЛ он не учитывается. В расходы он попадает только тогда, когда вычет не заявляется — например, по покупкам для необлагаемых операций.
Чем 3-НДФЛ отличается от 4-НДФЛ?
4-НДФЛ раньше подавали для расчёта авансов по предполагаемому доходу. С 2020 года её не представляют: ИП сам считает авансы по фактическим доходам и вычетам. 3-НДФЛ — годовая декларация по фактическим доходам и расходам за прошедший год. Это два разных документа, и один другого не заменяет.
Какой вычет, если документы на расходы потеряны?
Профессиональный вычет в размере 20 % от доходов. Он применяется вместо документального, поэтому если часть расходов подтверждена, а часть нет, выбор идёт между двумя вариантами целиком, а не по каждой покупке отдельно.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоговая база не должна собираться вручную
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Книга учёта, сверка счетов-фактур, перенос цифр в декларацию — работа, на которую уходят часы и в которой легко ошибиться. Я смотрю, какие операции в вашей бухгалтерии повторяются из месяца в месяц, и показываю, что из этого выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.