15 % НДФЛ: с какой суммы берут
Коротко
Ставка 15 % — вторая ступень прогрессивной шкалы по статье 224 Налогового кодекса. Она действует с 2025 года и применяется не ко всему доходу, а только к части, которая превысила 2,4 млн ₽ за год и укладывается в 5 млн ₽. Доход ниже порога облагается по 13 %, а всё, что выше 5 млн, — по следующим ступеням шкалы.
С какой суммы начинается 15 %
Порог — 2,4 млн ₽ годового дохода. Пока сумма начислений с начала года не перевалила за него, налог считают по 13 %. С месяца, в котором порог пройден, к превышению применяют 15 %, а к остатку до порога — по-прежнему 13 %.
Считать нужно нарастающим итогом с января, а не помесячно: работодатель ведёт базу по каждому человеку за год и в месяце перехода делит выплату на две части. Поэтому в одном месяце у сотрудника могут удержать налог по двум ставкам сразу.
Повышенная ставка — только на превышение
Частая ошибка — умножить на 15 % весь годовой доход, как только он перевалил за порог. Так считать нельзя: 15 % берут лишь с разницы между доходом и 2,4 млн ₽.
Пример на цифрах из разъяснений ФНС: при годовом доходе 3 млн ₽ налог с 2,4 млн ₽ — 312 000 ₽ по ставке 13 %, а с оставшихся 600 000 ₽ — 90 000 ₽ по ставке 15 %. Итого 402 000 ₽. Если бы 15 % взяли со всей суммы, вышло бы заметно больше.
Прогрессивная шкала налогообложения: все ступени
| Годовой доход | Ставка на превышение | Как считается налог |
|---|---|---|
| до 2,4 млн ₽ | 13 % | 13 % со всей суммы |
| 2,4–5 млн ₽ | 15 % | 312 000 ₽ + 15 % с суммы свыше 2,4 млн ₽ |
| 5–20 млн ₽ | 18 % | 702 000 ₽ + 18 % с суммы свыше 5 млн ₽ |
| 20–50 млн ₽ | 20 % | 3 402 000 ₽ + 20 % с суммы свыше 20 млн ₽ |
| свыше 50 млн ₽ | 22 % | 9 402 000 ₽ + 22 % с суммы свыше 50 млн ₽ |
НДФЛ 25 процентов: в каких случаях такой ставки нет
Ставки 25 % в шкале НДФЛ нет ни на одной ступени — ни для зарплаты, ни для дивидендов, ни для продажи имущества. Если бухгалтер или программа показывает 25 %, это либо ошибка настройки, либо в расчёт попала другая ставка: например, 13 % и 15 % сложили неправильно.
Проверять стоит по статье 224 Налогового кодекса: там перечислены все ставки — 13, 15, 18, 20 и 22 % по основным доходам, отдельные ставки для дивидендов, продажи имущества, выигрышей и доходов нерезидентов. Всё, чего в списке нет, применять нельзя.
Когда 15 % работает по другим правилам
Дивиденды идут отдельной шкалой: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения — без ступеней 18, 20 и 22 %. Продажа имущества и подарки считаются иначе: 13 % до 5 млн ₽, а с превышения — 15 %. Базы по этим группам доходов не складываются между собой и с зарплатой, каждая считается отдельно.
Для нерезидентов 15 % — самостоятельная ставка, а не ступень шкалы: так облагают дивиденды российских организаций и проценты по вкладам в российских банках. Остальные доходы нерезидента, как правило, облагаются по 30 %, а трудовые доходы по патенту, у граждан ЕАЭС и некоторых других категорий — по общей шкале 13–22 %.
Частые вопросы
Если зарплата за год 2,5 млн ₽, весь доход облагается по 15 %?
Нет. По 13 % облагается 2,4 млн ₽, а по 15 % — только 100 000 ₽ превышения. Итоговый налог — 312 000 ₽ плюс 15 000 ₽.
С какого месяца применяют 15 %?
С того, в котором доход с начала года превысил 2,4 млн ₽. В этом месяце выплату делят: часть до порога — по 13 %, остаток — по 15 %.
Учитываются ли вычеты при расчёте порога?
Да, ставку применяют к налоговой базе, то есть к доходу за вычетом положенных вычетов. Поэтому стандартные и социальные вычеты сдвигают момент перехода на 15 %.
Платит ли сотрудник что-то сам, если ставка выросла?
Нет. НДФЛ удерживает и перечисляет работодатель как налоговый агент, работник получает сумму уже за вычетом налога.
Меняется ли шкала в 2027 году?
Ступени 13–22 % по основным доходам сохраняются. Отдельный законопроект предлагает распространить эту шкалу на дивиденды и другие пассивные доходы, но на 28.10.2026 он не принят.
Налоги на зарплату считаются сами, если убрать рутину
Покажу, какие расчёты в бухгалтерии можно отдать программам
Прогрессивная шкала добавила бухгалтерии работы: пороги, нарастающий итог, разные базы по видам дохода. Часть этой рутины — сверки, карточки, повторяющиеся отчёты — можно передать программам и перестать проверять вручную.
Я смотрю, на что в отделах уходят часы, подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько времени освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек.