0 НДС: в каких случаях применяется нулевая ставка

Коротко

Нулевая ставка НДС — это ставка, при которой налог в бюджет не начисляется, но право на вычет входного НДС сохраняется. Применяется она не ко всем операциям, а только к тем, что перечислены в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Главное отличие от освобождения: при нулевой ставке налогоплательщик обязан подтвердить право на неё документами и отчитаться по НДС.

Что значит нулевая ставка

Нулевая ставка НДС — не то же самое, что освобождение от налога. При освобождении продавец не платит НДС и не принимает входной налог к вычету. При нулевой ставке продавец также не начисляет налог на реализацию, но может принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками. Это делает нулевую ставку выгодной для экспортёров: они возвращают входной налог из бюджета.

Применять нулевую ставку можно только при наличии документов, подтверждающих экспорт или иную операцию из перечня. Если документы не собраны в срок, налоговики потребуют начислить НДС по обычной ставке.

Какие операции облагаются по ставке 0 процентов

Продажа товаров, вывезенных из России в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещённых под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
Международные перевозки товаров и пассажиров, включая транзит через территорию РФ.
Транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.
Работы и услуги, связанные с перевозкой или транспортировкой товаров, вывозимых за пределы РФ.
Реализация товаров, работ и услуг иностранным дипломатическим представительствам и международным организациям, осуществляющим деятельность в России.
Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (с 2025 года — в том числе для налогоплательщиков УСН, выбравших общие ставки НДС).
Операции с углеводородным сырьём, добыча и переработка драгоценных металлов, реализация руды и продуктов с их содержанием, производство беспилотных летательных аппаратов малого класса (расширено с 1 января 2026 года).
Иные операции, прямо перечисленные в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

Как подтвердить нулевую ставку

Для подтверждения нулевой ставки нужно собрать пакет документов, перечисленных в статье 165 НК РФ. Для экспорта состав подтверждающих документов зависит от направления и операции: в налоговую представляют предусмотренные статьёй 165 НК РФ документы или электронные реестры; для экспорта в ЕАЭС действуют отдельные правила. Для международных перевозок — контракт, транспортные документы и подтверждение оказания услуг.

Документы нужно представить в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС. Срок подтверждения зависит от операции: например, при экспорте за пределы ЕАЭС он обычно составляет 180 календарных дней с даты помещения товара под таможенную процедуру экспорта, а при экспорте в ЕАЭС — с даты соответствующего документа на отгрузку. Если документы не собраны вовремя, налогоплательщик обязан начислить НДС по ставке, которая применялась бы к этой операции без нулевой (22 % или 10 %), и уплатить его в бюджет. Входной НДС по такой операции можно принять к вычету при соблюдении условий Налогового кодекса; срок вычета зависит, в частности, от вида экспортируемого товара.

Нулевая ставка на УСН

С 2025 года налогоплательщики на УСН, которые выбрали уплату НДС по общим ставкам (22 % или 10 %), могут применять нулевую ставку к отдельным операциям из пункта 1 статьи 164 НК РФ. К таким операциям, в частности, относятся экспорт товаров, международные перевозки, транспортно-экспедиционные услуги и реализация товаров дипломатическим представительствам.

Если же налогоплательщик на УСН выбрал пониженные ставки 5 % или 7 %, он также вправе применять нулевую ставку, но только по операциям, перечисленным в подпунктах 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 НК РФ. При этом права на вычет входного НДС по таким операциям у него нет.

Для гостиничного бизнеса на УСН с 2025 года действует особое правило: если выбраны общие ставки 22 % или 10 %, то по гостиничным услугам можно применять 0 %, а по остальным операциям — 22 % или 10 %. Если выбраны пониженные 5 % или 7 %, гостиничные услуги облагаются по этим же ставкам, нулевая не применяется.

Частые вопросы

Можно ли применить нулевую ставку, если документы не собраны в течение 180 дней?

Нет. Если документы не представлены в установленный срок, нужно исчислить НДС по применяемой ставке (22 % или 10 %) в том квартале, когда истёк срок. Когда подтверждающие документы будут собраны, можно применить ставку 0% и принять ранее исчисленный налог к вычету. Входной НДС по операции можно принять к вычету при соблюдении условий Налогового кодекса.

Распространяется ли нулевая ставка на услуги общепита?

По общему правилу нет. Исключение — пункты общественного питания при гостиницах и иных местах временного проживания, но для них нужно выполнить ряд условий, установленных Налоговым кодексом.

Обязательно ли применять нулевую ставку, если операция под неё подпадает?

Отказаться от ставки 0% можно только по операциям и в порядке, предусмотренным Налоговым кодексом. При таком отказе применяют соответствующую ставку НДС, а входной налог принимают к вычету при соблюдении общих условий. Для гостиниц с 2025 года нулевая ставка — это право, а не обязанность.

Какие документы подтверждают нулевую ставку при экспорте в ЕАЭС?

Перечень документов для экспорта в страны ЕАЭС установлен статьёй 165 НК РФ. Для подтверждения ставки при экспорте в ЕАЭС нужны договор и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны покупателя; предусмотренные законом сведения можно представить в электронном реестре. Полный список зависит от вида операции.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Разобраться в налоговых ставках и не переплатить

Посчитаю, какая ставка НДС выгодна вашему бизнесу

Если вы сомневаетесь, можно ли применить нулевую ставку и какие документы собрать, я помогу разобраться. На основе ваших данных посчитаю налоговую нагрузку при разных вариантах и покажу, где вы теряете деньги.

Это для собственников и руководителей, которые хотят принимать решения по налогам на основе расчётов, а не догадок.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»