Является налоговым резидентом РФ: что это
Коротко
Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, идущих подряд (пункт 2 статьи 207 Налогового кодекса). Статус определяет, по каким ставкам человек платит НДФЛ со своих доходов и на какие вычеты имеет право. Гражданство на статус не влияет: иностранец может быть резидентом, а гражданин России — нерезидентом.
Как определить статус резидент или нерезидент в целях НДФЛ
Считают календарные дни фактического нахождения в России, а не месяцы или годы работы. Окно — любые 12 месяцев подряд, а не обязательно календарный год: для налогового агента статус работника определяют на каждую дату выплаты дохода, и к концу года он может измениться.
Период нахождения в России не прерывается на краткосрочные выезды — меньше шести месяцев — на лечение и обучение, а также на работу на морских месторождениях углеводородного сырья. Длительная командировка за границу, наоборот, дни не добавляет: 182 дня в России и 183-й за рубежом дают статус нерезидента.
Дни въезда и выезда входят в счёт. Гражданство, прописка и место работы сами по себе обычно статус не определяют: основной критерий — время нахождения в России. Для отдельных категорий работников и военнослужащих статья 207 Налогового кодекса устанавливает исключения.
Кто резидент независимо от дней в России
- Российские военнослужащие, проходящие службу за границей.
- Сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы России.
- Работники российских организаций, которые выполняют обязанности за рубежом в рамках межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии.
Чем статус резидента отличается для НДФЛ
| Резидент | Нерезидент | |
|---|---|---|
| Ставка с зарплаты и прочих доходов | Прогрессивная шкала от 13 % до 22 % по сумме годового дохода | 30 % по общему правилу |
| Налоговые вычеты | Стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные | По общему правилу не положены |
| Доходы за рубежом | Облагаются НДФЛ в России | Облагаются только доходы от источников в России |
| Дивиденды российских организаций | 13 % до 2,4 млн ₽, дальше 15 % | 15 % |
| Проценты по вкладам | По шкале резидента | 15 % |
Что бывает, когда статус меняется
Статус проверяют на каждую дату выплаты дохода. Если человек стал резидентом в течение года, налог, удержанный по ставке нерезидента, пересчитывают, а излишне удержанное возвращают. Если статус потерян, с выплат по ставке нерезидента налог доначисляют.
Работодателю важно следить за этим: удержание налога по заниженной ставке оборачивается для компании штрафом — 20 % от недоплаченной суммы. Самостоятельно декларируют и уплачивают НДФЛ с доходов от иностранных источников, а также с некоторых доходов от российских источников, например при продаже имущества в случаях, предусмотренных статьёй 228 НК. Декларацию подают не позднее 30 апреля следующего года (статьи 228 и 229 Налогового кодекса). При дистанционной работе по трудовому договору с российской организацией налог удерживает и перечисляет работодатель как налоговый агент, и работник декларацию не подаёт.
Частые вопросы
Как определить, резидент я или нерезидент?
Посчитайте календарные дни, которые вы фактически провели в России за последние 12 месяцев подряд. Не менее 183 — резидент, меньше — нерезидент. Краткосрочные выезды на лечение и обучение, меньше шести месяцев, счёт не сбивают.
Гражданство России делает меня резидентом?
Нет. Обычно статус зависит от времени нахождения в России. Для отдельных категорий работников и военнослужащих закон предусматривает исключения. Гражданин России, проживший за границей больше половины года, становится нерезидентом, а иностранец, проживший в России 183 дня, — резидентом.
С какого момента статус считается определённым?
Статус определяют на каждую дату выплаты дохода. В начале года он может быть одним, а к декабрю другим: окончательный расчёт за год налоговый агент делает по итогам года.
Как подтвердить статус резидента?
Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдаёт ФНС. Заявление подают через сервис на сайте налоговой службы, лично или по почте; форма заявления утверждена приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@. Подтверждение нужно для вычетов, для декларирования доходов и чтобы избежать двойного налогообложения по соглашениям с другими странами.
Резидент работает за границей — где платить налог?
Налог платится в России, но способ зависит от источника. С выплат российской организации, включая дистанционную работу за рубежом, налог удерживает и перечисляет работодатель как налоговый агент. С доходов от иностранных источников резидент декларирует и платит сам (статьи 228 и 229 Налогового кодекса), с зачётом налога по соглашениям об избежании двойного налогообложения.
Сотрудники из ЕАЭС — резиденты или нет?
Статус по-прежнему зависит от дней в России. При этом с 2026 года доходы сотрудников из Беларуси, Казахстана, Киргизии и Армении облагаются по прогрессивной шкале от 13 % независимо от того, сколько дней они провели в России.
Когда от статуса сотрудников зависят налоги и деньги
Чтобы видеть, во что обходится команда при разных статусах
НДФЛ и страховые взносы с фонда оплаты труда — одна из самых крупных статей расходов бизнеса. Когда в команде есть иностранцы или люди, которые много ездят, ставка налога по каждому человеку меняется, и это прямо влияет на прибыль и на деньги на счёте.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами при изменении состава команды и налогового статуса сотрудников, ещё до того, как это случится.