Налогооблагаемая прибыль это
Коротко
Налогооблагаемая прибыль — это доходы организации, уменьшенные на произведённые расходы, которые определяются по правилам главы 25 Налогового кодекса. Именно от этой величины считают налог на прибыль организаций.
Что закон называет прибылью
Статья 247 Налогового кодекса называет объектом налога на прибыль прибыль, полученную налогоплательщиком. Для российской организации, которая не входит в консолидированную группу, прибыль — это полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов, и те и другие определяются по правилам главы 25 кодекса.
Поэтому налогооблагаемая прибыль — величина не бухгалтерская, а налоговая. Её считают не по правилам бухгалтерского учёта, а по нормам кодекса: что признаётся доходом, что можно списать в расходы, в каком периоде и в какой сумме. Одна и та же сделка может дать разный результат в бухгалтерской и в налоговой отчётности.
Из чего складывается база
- Доходы от реализации — выручка от продажи товаров, работ и услуг без учёта косвенных налогов, предъявленных покупателю.
- Внереализационные доходы — например, проценты по остаткам на счёте или штрафы, полученные от контрагентов.
- Расходы, связанные с производством и реализацией, — себестоимость, зарплата, аренда, реклама и другие затраты, которые кодекс разрешает учесть.
- Внереализационные расходы — например, проценты по кредитам и признанные организацией договорные штрафы контрагентам. Штрафы и пени в бюджет в налоговых расходах не учитывают.
- Убытки прошлых лет, которые по правилам кодекса можно перенести на текущий период.
Чем налоговая прибыль отличается от бухгалтерской и чистой
Бухгалтерская прибыль — итог отчёта о финансовых результатах, её считают по правилам бухгалтерского учёта. Налоговая прибыль — база налога, её считают по правилам главы 25. Разница возникает там, где кодекс и правила учёта расходятся: часть затрат в бухгалтерском учёте признают, а в налоговом нет или признают позже.
Чистая прибыль — это то, что осталось у бизнеса после налога на прибыль. Налогооблагаемая прибыль стоит раньше в этой цепочке: сначала по правилам кодекса собирают доходы и расходы, получают базу, от неё считают налог, и только потом получается чистая прибыль. Своих расчётов здесь не привожу: каждая цифра зависит от конкретных операций и учётной политики.
Частые вопросы
Налогооблагаемая прибыль и прибыль до налогообложения — это одно и то же?
Нет. Прибыль до налогообложения — строка бухгалтерского отчёта о финансовых результатах, её считают по правилам учёта. Налогооблагаемая прибыль — база налога по главе 25 Налогового кодекса. Величины совпадают не всегда: расхождения возникают из-за разных правил признания доходов и расходов.
Все ли расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль?
Расход уменьшает базу, если он документально подтверждён, экономически оправдан и произведён для деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса), и при этом не назван в статье 270 кодекса как не учитываемый.
Как налогооблагаемая прибыль связана с чистой прибылью?
Налог на прибыль считают от налогооблагаемой прибыли, а чистая прибыль — это бухгалтерский результат после налога. Поэтому чистая прибыль и налогооблагаемая база — разные величины, и одна из другой напрямую не выводится.
Что делать, если по правилам кодекса получился убыток?
Тогда налога на прибыль за этот период нет, а порядок переноса убытка на будущие периоды смотрят в главе 25 Налогового кодекса: там есть ограничения, и их нужно проверить до того, как уменьшать прибыль следующих лет.
Читать в журнале
Когда прибыль по отчёту есть, а денег на счёте нет
Разобрать, что на самом деле зарабатывает бизнес
Налогооблагаемая прибыль показывает базу налога, но не отвечает на вопрос, сколько денег остаётся у собственника. Прибыль в отчёте может расти, а на счёте денег не прибавляться — если часть товаров, услуг или клиентов работает в убыток, а общая цифра его прячет.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.