Налоговый период: что это такое
Коротко
Налоговый период — это промежуток времени, за который считают налоговую базу и сам налог. У каждого налога он свой: по НДС — квартал, по налогу на прибыль — календарный год, по НДФЛ — календарный год, по некоторым налогам — месяц. От периода зависит, когда платить налог и когда сдавать отчётность.
Зачем нужен налоговый период
Налог нельзя посчитать «вообще» — его считают за конкретный отрезок времени. Внутри периода собирают доходы и расходы, определяют базу, умножают на ставку и получают сумму к уплате. Период задаёт и ритм отчётности: декларацию сдают по итогам периода, а не по итогам каждой операции.
Правила про налоговый период собраны в статье 55 Налогового кодекса. Там же сказано, что для каждого налога период устанавливает его собственная глава кодекса — единого периода на все налоги нет.
Налоговый и отчётный период: в чём разница
| Налоговый период | Отчётный период | |
|---|---|---|
| Что означает | Срок, за который считают налог | Срок, за который отчитываются авансом, до конца года |
| Пример по налогу на прибыль | Календарный год | Первый квартал, полугодие, девять месяцев |
| Зачем нужен | Определяет сумму налога за год | Определяет, когда платить авансы и сдавать промежуточную отчётность |
| Где закреплён | Статья 55 Налогового кодекса и глава по конкретному налогу | Главы кодекса по налогу, например статья 285 по налогу на прибыль |
Какие бывают налоговые периоды
- Календарный год — по налогу на прибыль, НДФЛ, УСН, налогу на имущество организаций. Внутри года бывают отчётные периоды и авансовые платежи, но сам налог считают за год.
- Квартал — по НДС. Налог считают за каждый квартал, декларацию сдают по его итогам.
- Месяц — по НДПИ, налогу на профессиональный доход и некоторым другим налогам; по водному налогу период — квартал.
- Особый период — когда компания или ИП начали или прекратили деятельность в середине года: первый и последний периоды считают с даты регистрации или до даты снятия с учёта.
Первый и последний налоговый период
У новой компании или ИП первый налоговый период начинается с даты регистрации. Если налог считают за год, первый период длится с даты регистрации до 31 декабря того же года — он короче обычного. Если налог считают за квартал или месяц, первый период завершается в конце того квартала или месяца, в котором бизнес встал на учёт.
Последний период устроен зеркально: он начинается как обычно, а заканчивается в день прекращения деятельности или снятия с учёта. По итогам такого неполного периода сдают итоговую декларацию и платят налог за фактически отработанное время.
Правило про неполные периоды записано в статье 55 Налогового кодекса. Оно не отменяет обычные сроки: просто первый и последний периоды получаются короче стандартных.
Частые вопросы
Налоговый период и отчётный — это одно и то же?
Нет. Налоговый период — срок, за который считают сам налог, по налогу на прибыль это календарный год. Отчётный период — срок, за который платят аванс и сдают промежуточную отчётность, например первый квартал или полугодие. Итог года считают по налоговому периоду.
Какой налоговый период у компании на УСН?
Календарный год. Внутри года платят авансовые платежи по итогам квартала, но сам налог по упрощённой системе считают за год, и декларацию сдают по итогам года.
Что делать, если компания зарегистрирована в декабре?
Первый налоговый период начнётся с даты регистрации и закончится 31 декабря того же года, даже если до конца года осталось несколько дней. Следующий период начнётся с 1 января уже как обычный полный год.
Может ли налоговый период быть меньше месяца?
По общему правилу нет: налоговый период — это месяц, квартал или год. Исключение — первый и последний периоды, когда бизнес начал или прекратил деятельность в середине периода: тогда он короче, вплоть до нескольких дней.
Где посмотреть налоговый период по конкретному налогу?
В главе Налогового кодекса, которая посвящена этому налогу: там прямо написано, что признаётся налоговым периодом. Общие правила про неполные периоды — в статье 55 кодекса.
Когда считаете налоги за период и не сходится с деньгами
Чтобы видеть, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов и налогов
Налог за период считают по правилам кодекса, а деньги в бизнесе живут по другому графику: авансы, отсрочки, запасы. Из-за этого прибыль за период бывает, а на счёте пусто.
Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после всех расходов и налогов и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.