Налоговый период квартал
Коротко
Налоговый период — это срок, по окончании которого окончательно считается налоговая база и сумма налога к уплате. По одним налогам он равен календарному году, по другим — кварталу. Квартал как налоговый период значит, что налог считают и платят по итогам каждого квартала, а не один раз за год.
Чем налоговый период отличается от отчётного
Отчётный период — это отрезок, за который подводят промежуточные итоги и платят аванс. Налоговый период — весь срок, по итогам которого налог считается окончательно. По налогу на прибыль организаций налоговый период — календарный год, а внутри года отчётными считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев.
По УСН налоговый период — календарный год, отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Квартал здесь не налоговый период, а отчётный: по его итогам платят авансовый платёж, а налог за год считают в декларации.
Различать периоды надёжнее по статьям Налогового кодекса: по налогу на прибыль налоговый период — статья 285, отчётные периоды и порядок их представления — статья 289; по УСН налоговый период — статья 346.19, декларация — статья 346.23. Декларация сдаётся по итогам и отчётного, и налогового периода; исключение — УСН, где декларация только годовая.
По каким налогам налоговый период — квартал
- НДС — налоговый период квартал. По итогам каждого квартала плательщик считает общую сумму налога, декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, только в электронном виде. Налог платят равными долями в течение трёх месяцев, не позднее 28-го числа каждого из них; если срок попадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день.
- ЕНВД — налоговый период квартал. Этот режим отменён, но в старых документах и расчётах он встречается, и там квартал — именно налоговый период.
- Налог на прибыль и УСН — налоговый период календарный год, квартал внутри года только отчётный. Это частая путаница: квартальные авансы по этим налогам не делают квартал налоговым периодом.
Что это значит на практике
Если квартал — налоговый период, все расчёты закрываются по его границе. По НДС в декларацию за квартал попадают отгрузки и вычеты этого квартала, а не года. Ошибку в квартале исправляют уточнённой декларацией за тот же квартал.
Если квартал — отчётный период, по его итогам платят аванс, а итог года подводят в годовой декларации. Переплату и недоплату по авансам внутри года зачитывают по итогам года, а не по каждому кварталу отдельно.
Код зависит от платежа: для квартальных авансов по УСН указывают 34/01, 34/02 и 34/03, а для авансового НДФЛ предпринимателя — 21/04, 31/04 и 33/04. Для ежемесячных платежей обычно ставят код периода 21, 31, 33 или 34 и номер месяца внутри квартала.
Частые вопросы
Квартал — это налоговый или отчётный период?
Зависит от налога. По НДС и по отменённому ЕНВД квартал — налоговый период. По налогу на прибыль и по УСН налоговый период — календарный год, а квартал, полугодие и девять месяцев — отчётные периоды внутри него.
По УСН квартал — это налоговый период?
Нет. Налоговый период по УСН — календарный год, отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев. По итогам квартала платят авансовый платёж, а налог за год считают в декларации.
Когда сдают декларацию по НДС за квартал?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, только в электронном виде через оператора электронного документооборота. Налог за квартал платят равными долями в течение трёх месяцев, не позднее 28-го числа каждого.
Как указать квартал в уведомлении об исчисленных суммах?
Код зависит от платежа: для квартальных авансов по УСН указывают 34/01, 34/02 и 34/03; для авансового НДФЛ предпринимателя — 21/04, 31/04 и 33/04. Для ежемесячных платежей обычно ставят код периода 21, 31, 33 или 34 и номер месяца внутри квартала.
Может ли налоговый период быть меньше года, если бизнес зарегистрировался в середине года?
Да. Если организация или ИП зарегистрированы после начала календарного года, первым налоговым периодом по УСН для них будет время со дня регистрации до конца этого года. При создании организации в период с 1 по 31 декабря первым налоговым периодом будет время со дня создания до конца следующего календарного года.
Когда квартальные отчёты не сходятся с деньгами
Чтобы видеть, сколько бизнес зарабатывает на самом деле
Квартальные цифры в декларациях и отчётах показывают налоговую базу, а не то, сколько денег осталось в бизнесе. Собственнику нужен расчёт по каждому товару, услуге и каналу после всех расходов, чтобы понимать, откуда берётся прибыль и где убыток.
Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, точку безубыточности и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.