Налоговый учёт это простыми словами
Коротко
Налоговый учёт — это сбор и группировка данных о доходах, расходах и операциях бизнеса по правилам Налогового кодекса, чтобы посчитать налог и подтвердить расчёт налоговикам. Бухгалтерский учёт отвечает на другой вопрос — как выглядит финансовое положение компании, — и ведётся по своим правилам.
Что такое налоговый учёт простыми словами
Налоговый учёт нужен для одного: понять, сколько бизнес должен перечислить в бюджет. Для этого доходы и расходы собирают по правилам Налогового кодекса, а не по правилам бухгалтерских стандартов. Налоговый учёт — не отдельная бухгалтерия со своим планом счетов, а надстройка: чаще всего данные берут из бухгалтерского учёта и корректируют под налоговые правила.
Правила учёта фиксируют в учётной политике для целей налогообложения: какие методы признания доходов и расходов применяются, как считается амортизация, как отражаются операции и где хранятся подтверждающие документы.
Объём работы зависит от системы налогообложения. На общей системе это, например, налог на прибыль и НДС; на упрощённой — налог с доходов или с разницы между доходами и расходами, а при отсутствии освобождения также НДС. Чем больше налогов, тем больше правил приходится держать в голове.
Чем отличается налоговый учёт от бухгалтерского
| Бухгалтерский учёт | Налоговый учёт | |
|---|---|---|
| Задача | Показать реальное финансовое положение компании | Посчитать налоговую базу и подтвердить расчёт для ФНС |
| Правила | Закон № 402-ФЗ, федеральные стандарты, учётная политика | Налоговый кодекс, учётная политика для целей налогообложения |
| Кто смотрит | ФНС, банки, инвесторы, собственники | ФНС |
| Периодичность | Месяц, квартал, год | Квартал, год |
| Кто обязан вести | Организации; ИП и иностранные представительства — нет, если учитывают объекты налогообложения по установленному порядку | Все налогоплательщики, но объём разный: на патенте это книга учёта доходов для контроля лимита 20 млн ₽ |
| Ответственность за ошибки | Административная и налоговая | Налоговая и уголовная |
Отличия бухгалтерского и налогового учёта на примерах
- Амортизация. В бухгалтерском учёте её считают по ФСБУ 6/2020, в налоговом — по главе 25 Налогового кодекса. Сроки и методы могут не совпадать, и одна и та же машина списывается в расходы по-разному.
- Резервы. Бухгалтерский учёт требует создавать резерв по сомнительным долгам, налоговый разрешает его с ограничениями.
- Реклама и суточные. Отдельные рекламные расходы для налога на прибыль нормируют. Командировочные суточные учитывают в расходах по налогу на прибыль по правилам статьи 264 Налогового кодекса.
- Метод признания. В бухгалтерском учёте базовый метод — начисление: операцию отражают в том периоде, когда она произошла. Налоговый учёт чаще тоже работает по начислению, но с оговорками по каждому налогу; кассовый метод признаёт доходы и расходы на дату оплаты.
- Цифровые финансовые активы. Правила налогообложения различаются для эмитента и инвестора, а на упрощёнке одинаковы для обеих сторон.
Почему из-за разницы возникает путаница
Один и тот же договор, акт или накладная ложатся в основу двух разных расчётов. Поэтому одна и та же сделка даёт разный финансовый результат в бухгалтерском отчёте и в декларации — и это не всегда ошибка.
Расхождения делят на постоянные и временные, их отражают по ПБУ 18/02. Постоянные разницы возникают, например, по расходам, которые признаны в бухгалтерском учёте, но не учитываются при расчёте налога на прибыль. Временные формируют отложенные налоговые активы и обязательства: разница появится в отчёте позже.
Сблизить два учёта помогает общая учётная политика, но полностью убрать различия не получится: цели у систем разные. Разъяснения Минфина и ФНС не нормативные акты, но при проверке позицию придётся отстаивать с ними в руках.
Частые вопросы
Для чего нужен бухгалтерский и налоговый учёт?
Налоговый — чтобы правильно посчитать налог и подтвердить расчёт налоговикам. Бухгалтерский — чтобы показать, как компания зарабатывает и чем владеет: по бухгалтерской отчётности банк решает о кредите, инвесторы — о вложениях, а собственники и руководство принимают управленческие решения.
Может ли ИП не вести бухгалтерский учёт?
Да, ИП и лица, занимающиеся частной практикой, могут не вести бухгалтерский учёт, если учитывают доходы, расходы или другие объекты и показатели по налоговым правилам. На патенте ИП ведёт книгу учёта доходов; потенциальный доход задаёт закон субъекта, в том числе он может зависеть от площади, числа работников или других показателей.
Кто может вести упрощённый бухгалтерский учёт?
Малые предприятия, бухгалтерская отчётность которых не подлежит обязательному аудиту, некоммерческие организации с исключениями и участники проекта «Сколково» (части 4 и 5 статьи 6 закона № 402-ФЗ). На налоговый учёт это не распространяется: его правила задаёт Налоговый кодекс.
Почему в декларации и в отчёте разные суммы?
Потому что к одному первичному документу применяют разные правила. Например, амортизация в бухгалтерском учёте считается по ФСБУ 6/2020, а в налоговом — по главе 25 Налогового кодекса; часть расходов для налога нормируется. Расхождения отражают по ПБУ 18/02 как постоянные и временные разницы.
Нужен ли налоговый учёт, если компания на упрощёнке?
Да, налоговый учёт ведут все налогоплательщики, но объём зависит от режима. На упрощёнке это налог с доходов или с разницы между доходами и расходами, и правила признания расходов для налога отличаются от бухгалтерских.
Когда по двум учётам не сходится картина бизнеса
Чтобы видеть, сколько бизнес зарабатывает на самом деле
Бухгалтерский отчёт и декларация отвечают на вопросы бюджета и банка, но не показывают, какой товар, клиент или канал приносит прибыль, а какой её съедает.
Я считаю юнит-экономику по каждой позиции и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.