Сумма налога по ПСН, подлежащая зачёту
Коротко
Сумма налога по ПСН, подлежащая зачёту, — это деньги, которые предприниматель уже внёс в бюджет по патенту, но они оказались больше того, что он должен был заплатить. Разница числится на едином налоговом счёте и идёт в счёт будущих платежей: следующего патента, налога по УСН или других начислений.
Откуда берётся эта сумма
Патент считают от потенциального дохода: ставка 6 % к доходу, который регион записал для вида деятельности, а при сроке меньше года — пропорционально дням (пункт 1 статьи 346.51 Налогового кодекса). Налог уменьшают на страховые взносы: предприниматель без работников — на всю сумму взносов за себя, с работниками — не больше половины стоимости патента (пункт 1.2 статьи 346.51).
Зачёт появляется в двух случаях. Первый: взносы заплатили, уведомление об уменьшении подали, а налог по патенту к уплате уже прошёл — тогда уплаченное сверх остатка висит на едином налоговом счёте как переплата. Второй: патентов несколько, и взносов по одному из них больше, чем налог по нему. ФНС разрешает перенести превышение на другой патент того же года — в уведомлении об уменьшении сумму можно распределить между патентами.
Зачёт при утрате права на патент
При утрате права на ПСН налог по УСН, ЕСХН или НДФЛ за соответствующий период уменьшают на уплаченный налог по патенту. Начисления по патенту со сроком уплаты после возникновения основания для утраты права аннулируют. В декларации по УСН он не отражается.
Сальдо работает само: как только наступает срок очередного платежа — аванса по УСН, налога по другому патенту, взносов, — сумма уходит в счёт этой обязанности. Отдельного заявления на каждый платёж подавать не нужно.
Как проверить свою сумму
- Посмотрите в личном кабинете ИП начисления и платежи по патенту: сумма налога, сумма уплаченного, сальдо единого налогового счёта.
- Сверьте уведомление об уменьшении налога по ПСН на страховые взносы: подано ли оно, на какие патенты и на какую сумму распределено.
- Проверьте, что уменьшение не превышает предела: без работников — вся сумма взносов, с работниками — половина стоимости патента.
- Если патентов несколько, убедитесь, что превышение по одному перенесено на другой патент того же года, а не осталось нераспределённым.
- При утрате права на патент проверьте уплаченный налог по ПСН и уменьшите на него налог по УСН, ЕСХН или НДФЛ за соответствующий период. Начисления по патенту со сроком уплаты после возникновения основания для утраты права аннулируют.
Частые вопросы
Сумма налога по ПСН, подлежащая зачёту, — это переплата?
Да. Это разница между тем, что фактически ушло в бюджет по патенту, и тем, что предприниматель должен был заплатить после уменьшения на взносы. Она числится на едином налоговом счёте и засчитывается в счёт следующих начислений.
Можно ли зачесть переплату по патенту в аванс по УСН?
Да. При утрате права на ПСН уплаченный налог по патенту уменьшает налог по УСН, ЕСХН или НДФЛ за соответствующий период. Автоматической переплатой на любые начисления эта сумма не становится.
Что делать, если взносов больше, чем налог по патенту?
Сумма налога уменьшается в пределах исчисленного налога: если взносов больше, налог равен нулю, а разница не образует положительного сальдо единого налогового счёта и в счёт других платежей не идёт.
Сгорает ли эта сумма со временем?
Положительным сальдо ЕНС можно распорядиться: направить заявление на возврат или зачёт в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. Само сальдо автоматически учитывают при наступлении сроков уплаты собственных налогов. Дольше держать переплату без движения не стоит.
Как уменьшить налог по патенту на взносы?
Подать в налоговую уведомление об уменьшении. Взносы за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в году действия патента, ещё до перечисления; взносы за работников — только после уплаты. При выплатах физлицам действует предел 50 % стоимости патента.
Когда патентов и режимов несколько
Чтобы видеть, сколько налогов платит каждый режим
Совмещение патента с упрощёнкой, раздельный учёт взносов и переходящие переплаты легко превращают налоги в туман: непонятно, какой вид деятельности сколько приносит и сколько забирает.
Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель, в которой налоги по каждому режиму стоят отдельной строкой и видно, что будет с деньгами при смене режима или утрате патента.