Степень риска налогоплательщика средняя: что это значит
Коротко
Средняя степень риска — это «жёлтый» уровень в системе налогового контроля: налогоплательщик не попал ни в группу низкого риска, ни в группу высокого. Это не обвинение и не штраф, а сигнал, что декларацию по НДС проверят внимательнее, чем у «зелёных», но обычным порядком камеральной проверки.
Откуда берётся уровень риска
Уровень риска присваивает автоматизированная система контроля за НДС — АСК «НДС-2». Она сопоставляет данные деклараций, счетов-фактур и сведений из книг покупок и продаж контрагентов и по результатам ставит налогоплательщику цветовой индикатор: зелёный — низкий риск, жёлтый — средний, красный — высокий.
В расчёте участвует больше девяноста показателей, и их перечень обновляют постоянно. Поэтому «жёлтый» — не приговор конкретной операции, а итог сравнения ваших данных с данными всей цепочки контрагентов.
Сама ФНС называет присвоенный риск гипотезой, которую подтверждают или опровергают при анализе документов и мероприятиях налогового контроля.
Кто попадает в среднюю группу
- Налогоплательщики, которые не вошли в группу низкого риска и не получили признаков высокого.
- Те, у кого в цепочке контрагентов есть расхождения, но явных признаков технической организации нет.
- Те, кто заявляет возмещение НДС, но по совокупности показателей не тянет на «зелёный» уровень.
- Компании и ИП, у которых менялись данные регистрации: переезд в другой налоговый орган, приостановка деятельности, восстановление ИНН.
Что значит средний риск на практике
Декларации с высоким и средним уровнем риска проверяют в ходе камеральной проверки тщательнее, чем «зелёные». Это выражается в запросах пояснений, встречных проверках контрагентов и требовании представить документы по конкретным сделкам.
Сам факт среднего риска не даёт инспекции права отказать в вычете или возмещении. Отказ возможен, только если проверка установит конкретные нарушения: фиктивность сделки, недостоверные счета-фактуры, нереальность операции.
Информацию об уровне риска налогоплательщику официально не доводят: ФНС прямо указывает, что доведение сведений о цветовом индикаторе не предусмотрено. Узнать о «жёлтом» уровне можно по характеру запросов и по тому, как проходит проверка.
Три уровня риска
| Низкий | Средний | Высокий | |
|---|---|---|---|
| Индикатор | Зелёный | Жёлтый | Красный |
| Кто попадает | Ведёт реальную деятельность, платит налоги в срок и в полном объёме | Не вошёл ни в низкий, ни в высокий | Есть признаки организации, созданной для получения необоснованной выгоды |
| Проверка декларации по НДС | Обычный контроль | Тщательнее обычного | Повышенное внимание и усиленный контроль |
| Что делать | Работать в прежнем режиме | Готовить документы по сделкам и отвечать на запросы | Разбираться с причиной: расхождения, фиктивные звенья, ошибки в декларациях |
Что делать при средней степени риска
Проверьте декларации по НДС на расхождения: книги покупок и продаж, счета-фактуры, суммы вычетов. Большая часть «жёлтых» сигналов — это нестыковки, которые видны по данным контрагентов.
Соберите документы по сделкам с контрагентами, которые могли дать расхождения: договоры, первичные документы, переписку, доказательства реальности поставки. Это то, что инспекция запросит в первую очередь.
Отвечайте на требования пояснений в срок. Если пояснения не представить, инспекция вправе продолжить проверку по своим данным и доначислить налог.
Проверьте, не появились ли у ключевых контрагентов признаки технических организаций: массовый адрес, отсутствие отчётности, частая смена руководителя. С такими поставщиками лучше прекратить работу до того, как их данные попадут в вашу цепочку.
Частые вопросы
Средняя степень риска — это плохо?
Сама по себе нет. В среднюю группу попадают те, кто не вошёл в низкий или высокий уровень, и это самая широкая группа. Плохо, когда причина «жёлтого» индикатора — реальные расхождения в декларациях или недобросовестные контрагенты.
Могут ли из-за среднего риска отказать в возмещении НДС?
Нет, только из-за уровня риска отказать нельзя. Отказ возможен, если камеральная проверка установит конкретные нарушения: нереальность операции, недостоверные счета-фактуры, отсутствие подтверждающих документов.
Как узнать свой уровень риска?
Официально ФНС не сообщает налогоплательщику цветовой индикатор. О повышенном внимании говорят запросы пояснений по НДС, встречные проверки контрагентов и требования представить документы по сделкам.
Сколько времени держится средний уровень риска?
Уровень пересчитывают по мере поступления данных: каждая новая декларация и каждое изменение в цепочке контрагентов могут его сдвинуть. Отдельного срока, на который он присваивается, нет.
Что будет, если не отвечать на запросы при среднем риске?
Инспекция продолжит проверку по имеющимся данным. При непредставлении документов и пояснений возможны доначисления, а также штраф за непредставление документов по требованию.
Нужно ли менять контрагентов, если риск средний?
Только если у конкретных контрагентов есть признаки технических организаций. Массовая смена поставщиков ради «зелёного» индикатора создаёт новые расхождения и привлекает больше внимания, чем решает.
Когда «жёлтый» риск стал поводом разобраться в цифрах
Чтобы видеть, откуда берутся расхождения и что с ними делать
Запросы по НДС и разбор цепочек контрагентов съедают время собственника, а причина часто в экономике сделок: нерентабельные позиции, кассовые разрывы, непрозрачные условия с поставщиками.
Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель, по которой видно, какие товары, клиенты и каналы дают прибыль, а какие создают убыток и лишние вопросы к отчётности.