Прибыль до уплаты налогов: формула
Коротко
Прибыль до уплаты налогов — это финансовый результат бизнеса за период до вычета налога на прибыль. Её считают от выручки, вычитая все расходы по обычной деятельности и прочие расходы, но не трогая сам налог. В отчётности эта строка называется «Прибыль (убыток) до налогообложения».
Формула от выручки
Прибыль до уплаты налогов = выручка − себестоимость − коммерческие расходы − управленческие расходы + проценты к получению − проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы − прочие расходы.
Первая часть — это прибыль от продаж: выручка минус себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Дальше к ней прибавляют и вычитают то, что не связано с основной продажей: проценты по кредитам и займам, доходы от долей в других компаниях, курсовые разницы, штрафы, продажу имущества. Получается прибыль до налогообложения.
Налог на прибыль в формуле не участвует. Его рассчитывают с налоговой базы по правилам налогового учёта; она может отличаться от бухгалтерской прибыли до налогообложения. Поэтому прибыль до уплаты налогов — тот результат, из которого бизнес платит налог и из которого потом остаётся чистая прибыль.
Что вычитается, а что нет
- Вычитается: себестоимость проданных товаров и услуг, зарплата с взносами, аренда, реклама, доставка, проценты по кредитам и займам, штрафы и пени по хозяйственным договорам, потери от списания имущества.
- Не вычитается: сам налог на прибыль, выплаты собственникам в виде дивидендов, погашение тела кредита — это возврат долга, а не расход, — и покупка основного средства целиком за один месяц: в расходы идёт амортизация.
- Отдельно: возврат аванса покупателю и получение аванса — не прибыль и не расход, пока товар не отгружен. В расчёт прибыли они не входят.
Чем отличается от соседних показателей
Прибыль от продаж — результат только основной деятельности, без процентов, прочих доходов и расходов. Прибыль до налогообложения шире: она включает и финансовую часть, и разовые доходы и расходы.
Чистая прибыль — это прибыль до налогообложения минус налог на прибыль. Чистую прибыль получают из прибыли до налогообложения с учётом текущего и отложенного налога на прибыль и других соответствующих показателей отчёта. Сумма платежа в бюджет определяется по правилам налогового учёта.
Операционная прибыль в отчётности отдельной строкой не выделяется: её обычно считают как прибыль от продаж с учётом прочих доходов и расходов по обычной деятельности. Для управленческих решений важнее смотреть прибыль от продаж и прибыль до налогообложения вместе, а не искать одну цифру.
Рост прибыли до налогообложения говорит о
Рост этой строки говорит о том, что бизнес стал зарабатывать больше до того, как государство забрало налог. Причина может быть в выручке, в снижении себестоимости, в уменьшении процентов по долгам или в разовых доходах.
Смотреть надо на состав роста. Если прибыль выросла из-за продажи помещения или курсовой разницы, основной бизнес мог и не стать сильнее: в следующем периоде такого дохода не будет. Если выросла прибыль от продаж при той же выручке — значит, сократились расходы, и это устойчивый сдвиг.
Растущая прибыль до налогообложения при падающих деньгах на счёте — частый сигнал: прибыль есть, а деньги осели в дебиторке, на складе или ушли на погашение кредитов. Прибыль и денежный поток смотрят отдельно.
Частые вопросы
Прибыль до уплаты налогов — это то же самое, что прибыль до налогообложения?
Да. В отчёте о финансовых результатах строка называется «Прибыль (убыток) до налогообложения», в разговоре её называют прибылью до уплаты налогов. Это одна и та же величина.
Входит ли НДС в расчёт?
Выручка показывается без НДС, а расходы — без НДС только там, где налог принимают к вычету. При освобождении от НДС и при спецставках 5 % или 7 % на УСН входной НДС входит в стоимость покупок и учитывается в расходах, уменьшая прибыль до налогообложения.
Учитываются ли проценты по кредиту?
Да, проценты к уплате вычитаются и уменьшают прибыль до налогообложения. А погашение основного долга — нет: это возврат занятых денег, а не расход периода.
Может ли прибыль до налогообложения быть отрицательной?
Да, тогда это бухгалтерский убыток до налогообложения. Налоговую базу рассчитывают отдельно: она может быть положительной. Убыток, определённый по правилам главы 25 Налогового кодекса, можно перенести на будущие периоды при соблюдении условий статьи 283 — конкретные условия переноса смотрят в статьях 274 и 283 Налогового кодекса.
Зачем считать её, если есть чистая прибыль?
Прибыль до налогообложения показывает, сколько бизнес заработал до того, как на результат повлиял налоговый режим. По ней сравнивают периоды и компании между собой, а чистая прибыль нужна, чтобы понять, что останется собственнику.
Читать в журнале
Когда прибыль в отчёте есть, а денег на счёте нет
Собрать финансовую модель, где прибыль сходится с деньгами
Прибыль до налогообложения считают по правилам бухгалтерского учёта, а решения собственник принимает по деньгам. Между этими цифрами стоят дебиторка, склад, авансы и график платежей по кредитам.
Я собираю финансовую модель бизнеса: по ней видно, что будет с прибылью и с деньгами при каждом решении — поднять цены, нанять людей, взять кредит, запустить новый товар.