Прибыль это в бухгалтерском учёте
Коротко
Прибыль в бухгалтерском учёте — положительная разница между доходами и расходами, признанными по правилам бухучёта за период. Она складывается в отчёте о финансовых результатах и попадает на счёт 99 «Прибыли и убытки». Если расходы больше доходов, результат отрицательный — это убыток.
Из чего складывается бухгалтерская прибыль
Доходы и расходы берут не по движению денег, а по правилам ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Поэтому в прибыль попадает выручка от продаж без НДС и акцизов, выбытие основных средств, проценты по депозитам. А кредит, который пришёл на счёт, доходом не считается: это финансовая поддержка, которую придётся вернуть.
Расходы — тоже только признанные: себестоимость сырья и товаров, зарплата, аренда, коммунальные платежи, проценты по кредитам, амортизация оборудования, налоги, реклама и логистика. Покупка станка в расходы целиком не идёт: его стоимость переносят на расходы через амортизацию по мере износа.
Бухгалтерская прибыль включает в себя результат всех видов деятельности за период, а не только торговли. Отсюда несколько ступеней в отчёте: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.
Виды прибыли в отчёте о финансовых результатах
| Вид | Как считается | Строки отчёта |
|---|---|---|
| Валовая прибыль | Выручка минус себестоимость продаж | 2110 − 2120 |
| Прибыль от продаж | Валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы | 2100 − 2210 − 2220 |
| Прибыль до налогообложения | Прибыль от продаж плюс проценты и прочие доходы минус проценты и прочие расходы | 2200 + 2310 + 2320 − 2330 + 2340 − 2350 |
| Чистая прибыль | Прибыль до налогообложения минус налог на прибыль с учётом результата от прекращаемой деятельности и показателя «Прочее» | 2300 − 2410 ± 2420 ± 2460 |
Бухгалтерская прибыль равняется разности между выручкой фирмы от реализации продукции и её расходами
Короткий ответ: да, бухгалтерская прибыль равняется разности между выручкой фирмы от реализации продукции и расходами, которые признаны по правилам бухучёта. Но у этой разности несколько ступеней, и каждая отвечает на свой вопрос.
Если из выручки от реализации продукции вычесть только себестоимость продаж, получится валовая прибыль. Если из неё вычесть ещё коммерческие и управленческие расходы — прибыль от продаж. К ней прибавляют проценты к получению и прочие доходы, вычитают проценты к уплате и прочие расходы — выходит прибыль до налогообложения. Из неё вычитают налог на прибыль, и остаётся чистая прибыль.
Поэтому у компаний с одинаковой выручкой прибыль разная: одна платит большие проценты по кредитам, другая получила доход от продажи неиспользуемого склада. Сравнивать бизнесы по одной выручке бессмысленно — смотрят на прибыль и её динамику.
В конце месяца бухгалтер закрывает счёт 90 «Продажи»: результат от продаж переносят на счёт 99. На счёте 99 учитывают также прочие доходы и расходы и налоговые платежи; итоговый результат формирует чистую прибыль или убыток.
Почему прибыль не равна деньгам на счёте
Прибыль считают по начислению: выручку признают, когда отгрузили товар или подписали акт, даже если покупатель заплатит через месяц. Расходы тоже признают по факту, а не по оплате. В итоге прибыль есть, а денег на счёте может не быть — они в дебиторке или в товаре на складе.
Обратная ситуация тоже бывает: аванс от покупателя пришёл на счёт, деньги есть, а прибыли нет — товар ещё не отгружен, выручку признавать рано. И покупка оборудования: деньги ушли, а в прибыли отразится только амортизация за месяцы.
Поэтому собственнику мало отчёта о финансовых результатах. Рядом смотрят отчёт о движении денег и платёжный календарь: прибыльный бизнес может не пережить кассовый разрыв, а убыточный — продержаться на авансах и кредитах.
Частые вопросы
Чем бухгалтерская прибыль отличается от экономической?
Бухгалтерская учитывает только явные расходы, подтверждённые документами: сырьё, зарплату, аренду, амортизацию, налоги. Экономическая дополнительно вычитает неявные издержки — например, доход, который собственник мог бы получить, вложив деньги и время в другое дело. В отчётности отражают бухгалтерскую прибыль, экономическую считают для решений.
Может ли выручка быть больше прибыли?
Обычно так и бывает: выручка — все поступления от продаж, прибыль — то, что осталось после расходов. При высокой себестоимости и больших постоянных затратах прибыль бывает нулевой или отрицательной при солидной выручке.
Куда попадает прибыль в балансе?
Чистая прибыль года увеличивает нераспределённую прибыль в разделе капитала и резервов. Пока собственники не распределили её, она остаётся в бизнесе источником финансирования. Убыток уменьшает капитал.
Включается ли НДС в прибыль?
Выручку и доходы признают без НДС и акцизов: налог с продаж в прибыль не входит. Но входной НДС уменьшает прибыль, когда вычета нет: при освобождении и на УСН со ставками 5 % и 7 % его включают в стоимость покупок и списывают в расходы.
Что такое маржинальная прибыль и где её смотреть?
Это выручка минус переменные расходы: закупка, упаковка, доставка, сдельная оплата. В официальном отчёте такой строки нет — её считают в управленческом учёте. Она показывает, сколько приносит каждая проданная единица на покрытие постоянных расходов.
Почему прибыль по отчёту не совпадает с прибылью для налога на прибыль?
Бухгалтерский и налоговый учёт по-разному признают часть доходов и расходов: есть нормируемые расходы, различаются правила амортизации и переноса убытков. Поэтому налог считают по налоговой базе, а в отчёте о финансовых результатах отражают налог на прибыль по правилам бухучёта.
Читать в журнале
Когда прибыль в отчёте есть, а денег на развитие не хватает
Разобраться, из чего складывается прибыль по каждому товару и клиенту
Отчёт о финансовых результатах показывает общий итог, и внутри него убыточное направление прячется за прибыльным. Собственник видит прибыль, но не видит, что именно её съедает.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, строю точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что станет с прибылью и деньгами при каждом решении.