Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности
Коротко
Дебиторская задолженность — это суммы, которые контрагенты, работники или бюджет должны компании: неоплаченные поставки, выданные авансы, переплата по налогам, невозвращённый подотчёт. Кредиторская задолженность — обязательства самой компании перед другими: поставщикам за полученные товары и услуги, работникам по зарплате, бюджету по налогам, банку по кредиту. Оба долга — две стороны одной сделки с отсрочкой: у продавца появляется дебиторка, у покупателя — кредиторка на ту же сумму.
Почему долг возникает
Причина одна — разрыв во времени между исполнением и оплатой. Компания отгрузила товар, а деньги получит позже: у неё дебиторка, у покупателя кредиторка. Поставщик выставил счёт с отсрочкой: у компании кредиторка, у поставщика дебиторка. Сумма одна и та же, только с разных сторон.
Второй мотив — нехватка денег. Покупатель берёт товар сейчас, потому что свободных средств на счёте нет, а выручка будет позже. Продавец соглашается на отсрочку, чтобы не потерять сделку. Так долг становится инструментом финансирования оборота.
Обязательство не всегда денежное. Получив аванс за монтаж окон, компания должна не рубли, а выполненные работы. До сдачи заказчик остаётся кредитором, а компания — дебитором. В балансе у неё будет кредиторка, у заказчика — дебиторка на ту же величину.
Дебиторка и кредиторка: в чём разница
| Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | |
|---|---|---|
| Экономическая сущность | Актив: средства в расчётах | Пассив: привлечённые средства |
| Раздел баланса | II «Оборотные активы» или I «Внеоборотные активы» — в зависимости от характера и срока погашения задолженности | IV или V в зависимости от срока |
| Кто кому должен | Контрагент компании | Компания контрагенту |
| Риск | Неоплата, истечение срока давности | Пени, штрафы, судебные иски |
| Что делать | Взыскивать и контролировать лимиты отсрочки | Планировать платежи и не тянуть сроки |
Что относится к каждому виду долга
- Дебиторка: покупатели и заказчики за отгруженные товары, выполненные работы и услуги; авансы, перечисленные поставщикам; переплата по налогам и взносам; долг подотчётного лица; займы, выданные работникам или другим компаниям; задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал.
- Кредиторка: поставщики и подрядчики за полученные материалы, товары и услуги; авансы, полученные от покупателей; начисленная, но не выплаченная зарплата; налоги и взносы перед бюджетом; займы и кредиты с процентами.
- Оба вида делят по сроку: до 12 месяцев — краткосрочные, свыше — долгосрочные. Дебиторку делят на оборотные и внеоборотные активы не только по займам: задолженность вне обычного операционного цикла со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчётной даты показывают во внеоборотных активах; авансы на приобретение таких активов — там же независимо от срока.
- Отдельная категория — просроченная задолженность: срок оплаты прошёл, а деньги не поступили. Взыскивать долг в суде можно только по просроченной дебиторке.
Где долги в балансе и на счетах учёта
Дебиторка собирается в основном на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Выданные авансы — на счёте 60, переплата по налогам — на 68, по взносам — на 69, долг подотчётника — на 71, займы работникам — на 73, прочие расчёты — на 76. В балансе её показывают в оборотных или внеоборотных активах — в зависимости от характера и срока погашения задолженности.
Кредиторка отражается на счетах 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 68 и 69 по налогам и взносам, 70 по оплате труда, 76 по прочим расчётам. В балансе — в четвёртом или пятом разделе в зависимости от срока: до года краткосрочная, свыше — долгосрочная.
С 2025 года дебиторскую задолженность, которая погашается более чем через 12 месяцев после отчётной даты и не связана с обычным операционным циклом, относят к внеоборотным активам. Авансы на приобретение таких активов показывают там же независимо от срока (ФСБУ 4/2023).
Как считать скорость расчётов
Оборачиваемость дебиторки показывает, сколько раз за период покупатели расплатились в среднем. Считают так: выручка делится на среднюю дебиторку за период. Обратный показатель — период оборота в днях: средняя дебиторка умножается на число дней в периоде и делится на выручку. Чем короче период, тем быстрее деньги возвращаются в оборот.
Для кредиторки берут не выручку, а себестоимость или сумму закупок: средняя кредиторка делится на себестоимость и умножается на дни периода. Получается, сколько дней компания в среднем пользуется чужими деньгами до оплаты.
Финансовый цикл считают так: период оборота запасов плюс период оборота дебиторки минус период оборота кредиторки. Он показывает, на сколько дней деньги компании заморожены в запасах и расчётах. Разница только между дебиторкой и кредиторкой — это разрыв в расчётах, частный случай финансового цикла при нулевых запасах. Если дебиторка оборачивается за 40 дней, кредиторка — за 30, а запасы — за 20, деньги заморожены на 30 дней.
Частые вопросы
Чем дебитор отличается от кредитора?
Дебитор — тот, кто должен компании: покупатель с неоплаченной поставкой, поставщик с неотгруженным авансом, работник с неизрасходованным подотчётом. Кредитор — тот, кому должна сама компания: поставщик с отсрочкой, работники по зарплате, бюджет по налогам, банк по кредиту.
Может ли одна и та же компания быть и дебитором, и кредитором?
Да, в одной сделке с разных сторон. Продавец отгрузил товар с отсрочкой: у него дебиторка, у покупателя кредиторка. Если покупатель, в свою очередь, перечислил аванс своему поставщику, у него появляется дебиторка перед этим поставщиком. Один и тот же контрагент может быть должен компании по одному договору и компания ему — по другому.
Почему дебиторку нельзя считать деньгами?
Это замороженный оборотный капитал: деньги уже не на счёте, но ещё не вернулись. Пока покупатель не заплатил, компания не может пустить эту сумму на зарплату, налоги или закупку. Если дебиторка велика, компания финансирует покупателей за свой счёт и рискует кассовым разрывом.
Чем опасна большая кредиторка?
Это чужие деньги в работе, за которые рано или поздно придётся платить. Просрочка грозит пенями, штрафами и судебными исками. Если кредиторка растёт быстрее выручки, компания финансирует текущую деятельность за счёт отсрочек и может не рассчитаться в срок.
Когда дебиторка становится безнадёжной?
Безнадёжный долг — тот, по которому истёк срок исковой давности, обязательство прекращено из-за ликвидации должника либо невозможность взыскания подтверждена актом госоргана (например, постановлением пристава об окончании исполнительного производства). Подача заявления о банкротстве сама по себе ещё не делает долг безнадёжным. Его списывают при появлении основания для признания безнадёжным: например, после ликвидации должника или в иных случаях, предусмотренных законом.
Как списывают дебиторку?
По истечении срока исковой давности или при признании долга безнадёжным. Списание не отменяет сам долг: его учитывают за балансом и продолжают следить, не появится ли у должника имущество для взыскания. Порядок списания и создания резерва смотрят в учётной политике и Положении по бухгалтерскому учёту.
Что делать, если контрагент обанкротился?
Включить требование в реестр кредиторов в установленный законом срок. После публикации сообщения о ликвидации кредиторы вправе предъявить требования не менее чем в течение двух месяцев (п. 1 ст. 63 ГК РФ). В банкротстве сроки и порядок устанавливает закон о банкротстве; их проверяют по публикации управляющего.
Читать в журнале
Когда долги перестали помещаться в голове
Чтобы видеть, сколько денег заморожено в расчётах и когда они вернутся
Дебиторка и кредиторка живут в разных таблицах, и картина складывается только тогда, когда их сводят вместе: кто сколько должен, к какому сроку, что будет с деньгами через месяц.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно движение денег с учётом сроков оплаты покупателей и поставщиков, и показываю, где образуется разрыв до того, как он случится.