Дебиторская задолженность: примеры
Коротко
Дебиторская задолженность — это суммы, которые бизнесу ещё должны: покупатели за отгруженный товар, поставщики за полученный аванс, бюджет и фонды за переплату, работники за выданные под отчёт деньги. В балансе она стоит в активе: это право получить деньги или товар, а не деньги на счёте.
Откуда она берётся
Дебиторка появляется в момент, когда одна сторона уже исполнила своё обязательство, а вторая ещё нет. Отгрузили товар с отсрочкой — у покупателя долг перед вами. Заплатили поставщику авансом — теперь он должен вам поставку. Переплата по взносам (кроме травматизма) образует положительное сальдо ЕНС: возврат или зачёт делает налоговая по заявлению; фонд (СФР) возвращает только переплату по взносам на травматизм.
Поэтому дебиторка — не ошибка учёта и не признак плохой работы. Это нормальная часть расчётов. Вопрос только в том, сколько денег в ней заморожено и как быстро они вернутся.
Примеры дебиторской задолженности
- Покупатель получил товар по договору с отсрочкой платежа и ещё не заплатил — самый частый вид дебиторки в торговле и услугах.
- Заказчик принял работу по акту, а оплату перечислит позже: услуга оказана, деньги в пути.
- Вы перечислили поставщику аванс, а товар ещё не пришёл — долг уже ваш, но не денежный, а товарный.
- Переплата по налогам и страховым взносам (кроме травматизма) — положительное сальдо ЕНС, вернуть или зачесть его можно заявлением в налоговую; по взносам на травматизм — обращение в СФР.
- Работник получил деньги под отчёт на покупку и ещё не отчитался — до отчёта это тоже дебиторка.
- Поставщик получил аванс по госконтракту, а фактическое потребление за месяц оказалось меньше — разница остаётся долгом за ним.
- Работодатель оплачивает только первые 3 дня своей болезни работника, остальные дни пособия СФР перечисляет напрямую; переплаты в фонд и последующего возмещения нет.
Что значит, когда дебиторская задолженность уменьшилась
Уменьшение дебиторки само по себе нейтрально: важно, за счёт чего оно произошло. Первый вариант — покупатели заплатили, и долг превратился в деньги на счёте. Это хороший сценарий: баланс сжался, а денежный поток вырос.
Второй вариант — долг списали как безнадёжный. Тогда дебиторка уменьшилась, но денег не прибавилось: убыток уже понесён, и в отчёте о финансовых результатах он виден. Третий — долг зачли против вашей же кредиторки по этому контрагенту: и актив, и обязательство уменьшились на одну сумму, денег в сделке не было.
Поэтому, увидев, что дебиторская задолженность уменьшилась, смотрят на движение денег и на строку про резерв по сомнительным долгам. Списание безнадёжного долга уменьшает дебиторку и уменьшает (использует) резерв; рост резерва — отдельная операция начисления резерва, дебиторку она не списывает.
Дебиторка и кредиторка: не путать
| Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | |
|---|---|---|
| Кто кому должен | Должны вам | Должны вы |
| Где в балансе | Актив | Пассив |
| Пример | Покупатель не заплатил за отгруженный товар | Вы не заплатили поставщику за полученный товар |
| Что приносит | Деньги в будущем | Обязательство отдать деньги или товар |
Частые вопросы
Дебиторская задолженность — это актив или пассив?
Актив. Это право получить деньги или товар, поэтому она стоит в активе баланса вместе с деньгами и запасами. В пассиве — кредиторская задолженность: то, что бизнес должен сам.
Почему дебиторка уменьшилась, а денег на счёте не прибавилось?
Скорее всего, долг списали как безнадёжный или зачли против встречного обязательства. В первом случае деньги уже не придут, во втором сделка закрылась без движения денег. Проверяют по отчёту о движении денег и по резерву по сомнительным долгам.
Как отличить хорошее уменьшение дебиторки от плохого?
По оплате. Если сумма уменьшилась на поступления от покупателей — это хорошо: деньги вернулись в оборот. Если на списание — это потеря, и она видна в расходах. Обе причины могут действовать одновременно, тогда смотрят каждую строку отдельно.
Что такое резерв по сомнительным долгам?
Это сумма, которую бизнес заранее откладывает в расходы на случай, если долг не вернут. Когда долг признают безнадёжным, его списывают за счёт резерва: дебиторка уменьшается, а прибыль уже была уменьшена раньше, при создании резерва.
Зачем считать оборачиваемость дебиторки?
Она показывает, сколько дней деньги заморожены в расчётах с покупателями. Выручку делят на среднюю дебиторку за период: чем выше результат, тем быстрее долги превращаются в деньги. Сравнивают с условиями отсрочки, которые бизнес сам даёт клиентам.
Включают ли авансы поставщикам в дебиторскую задолженность?
Да. Аванс — это долг поставщика перед вами: он должен поставить товар или вернуть деньги. В балансе такие суммы показывают отдельно от долгов покупателей, но по сути это тоже дебиторка.
Читать в журнале
Когда дебиторка растёт быстрее выручки
Чтобы видеть, сколько денег заморожено в долгах покупателей
Дебиторка в балансе — это деньги, которых нет на счёте. Пока она растёт быстрее выручки, бизнес платит за поставки и зарплату из своих или заёмных средств, даже если в отчёте прибыль.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, сколько денег вернётся из долгов и когда, и что будет с кассой, если часть покупателей заплатит позже.