Дебиторская задолженность: определение по ГК РФ
Коротко
Дебиторская задолженность — это сумма, которую вам должны покупатели, заказчики и другие контрагенты за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также по выданным авансам и займам. Для бизнеса это деньги, уже заработанные, но ещё не полученные.
Где в Гражданском кодексе определение
Отдельной статьи с заголовком «дебиторская задолженность» в Гражданском кодексе нет. Кодекс определяет её через объекты гражданских прав: статья 128 ГК РФ относит к ним вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права. Право требовать оплату по договору — это имущественное право, и дебиторская задолженность попадает в него.
Само требование возникает из сделки: по статье 506 ГК РФ поставщик передаёт товар покупателю, а тот обязан его оплатить; по статье 702 ГК РФ заказчик оплачивает результат подрядных работ. Срок оплаты задаёт договор, а если его нет — статья 314 ГК РФ.
Из чего складывается
Основная часть — долг покупателей и заказчиков за отгрузку без предоплаты или с частичной оплатой. Сюда же относят авансы, перечисленные поставщикам: деньги ушли, товар ещё не пришёл, и право требовать поставку тоже имущественное.
Отдельно стоят займы, выданные другим компаниям, и переплаты по налогам. В управленческом учёте их обычно показывают отдельными строками, потому что возвращаются они по другим правилам и в другие сроки.
Когда долг становится проблемой
- Срок оплаты прошёл, а деньги не пришли — задолженность просрочена. По статье 395 ГК РФ на сумму долга начисляют проценты по ключевой ставке Банка России за каждый день просрочки, если договор или закон не устанавливают иную меру.
- Договором предусмотрена неустойка — тогда взыскивают её, а проценты по статье 395 не начисляют, если договор не разрешает и то и другое (пункт 4 статьи 395 ГК РФ).
- Долг признан безнадёжным: истёк срок исковой давности или должник ликвидирован. Общий срок исковой давности — три года (статья 196 ГК РФ), и он не заменяет работу по взысканию.
- Долг переуступают другому лицу по договору цессии (глава 24 ГК РФ) — так задолженность превращается в деньги раньше срока.
Дебиторская и кредиторская: не путать
| Дебиторская | Кредиторская | |
|---|---|---|
| Кто кому должен | Вам должны покупатели и заказчики | Вы должны поставщикам, подрядчикам, бюджету |
| Что это для бизнеса | Ваши деньги, ещё не полученные | Чужие деньги, которыми вы временно пользуетесь |
| Где в балансе | В активе | В пассиве |
| Риск | Долг не вернут | Просрочка грозит неустойкой и иском |
Частые вопросы
Дебиторская задолженность — это имущество или право?
Имущественное право. Статья 128 ГК РФ относит имущественные права к объектам гражданских прав наряду с вещами, поэтому задолженность можно продать, заложить и включить в конкурсную массу при банкротстве.
С какого момента долг считается дебиторской задолженностью?
С момента, когда у контрагента возникла обязанность платить: обычно после отгрузки товара, подписания акта работ или услуг либо после перечисления аванса. До этого момента требовать нечего.
Можно ли взыскать долг без суда?
Да, если должник платит добровольно после претензии. По денежным требованиям из сделок иск в арбитражный суд подают по истечении 30 календарных дней со дня направления претензии, если закон или договор не устанавливают иной срок или порядок (часть 5 статьи 4 АПК РФ).
Когда дебиторскую задолженность списывают?
Когда долг признан безнадёжным: истёк срок исковой давности, должник ликвидирован или взыскание невозможно. Списание — это учётное действие. При истечении срока исковой давности право требования сохраняется, и деньги можно принять, если должник заплатит добровольно. При ликвидации должника обязательство прекращается, и требовать нечего.
Что делать, если покупатель задерживает оплату на неделю
Напомнить о сроке и зафиксировать обращение письменно. Пока просрочка небольшая, разговор дешевле иска; но каждый день просрочки по статье 395 ГК РФ увеличивает сумму, которую можно предъявить.
Читать в журнале
Когда долги покупателей съедают деньги
Чтобы видеть, сколько денег застряло у клиентов
Прибыль в отчёте есть, а платить зарплату нечем — типичная история, когда дебиторская задолженность растёт быстрее выручки. По цифрам в учёте видно, у кого именно застряли деньги и на сколько дней.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, как сроки оплаты покупателей влияют на деньги на счёте и где начинается кассовый разрыв.