Дебиторская задолженность — это простыми словами
Коротко
Дебиторская задолженность — это деньги, которые должны вашей компании: покупатели за отгруженный товар, заказчики за выполненные работы, поставщики по выданным авансам, сотрудники по подотчётным суммам. Тех, кто должен, называют дебиторами. Для компании это актив: долг должен превратиться в деньги.
Что это такое и откуда берётся
Дебиторская задолженность появляется, когда компания уже выполнила обязательство, а деньги ещё не получила. Отгрузили товар с отсрочкой платежа — покупатель стал дебитором. Перечислили аванс поставщику, а он ещё не отгрузил — он тоже дебитор. Выдали сотруднику деньги под отчёт на покупку канцтоваров — до отчёта он должен компании.
В бухгалтерском учёте дебиторская задолженность — это актив. В балансе она попадает в раздел оборотных активов, а в отчёте о финансовых результатах выручка признаётся в момент отгрузки или выполнения работ, даже если деньги придут позже. Поэтому прибыль есть, а денег на счёте может не быть — это одна из причин кассового разрыва.
Как учитывается
Основные счета для дебиторской задолженности — 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Авансы, перечисленные поставщикам, отражают на счёте 60 субсчёт «Авансы выданные». Задолженность сотрудников по подотчётным суммам — на счёте 71, по возмещению ущерба — на счёте 73.
В бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность показывают за вычетом резерва по сомнительным долгам. Резерв создаётся, если долг не погашен в срок и не обеспечен гарантиями. Резерв по сомнительным долгам в налоговом учёте — право, а не обязанность; он создаётся только по долгам за реализованные товары, работы, услуги (не по выданным авансам и не по подотчётным суммам) и в сумме не более 10 % выручки от реализации за отчётный (налоговый) период; уменьшает налогооблагаемую базу, а не сам налог.
Чем отличается от кредиторской
| Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | |
|---|---|---|
| Кто кому должен | Нам должны | Мы должны |
| Кто такой контрагент | Дебитор — покупатель, поставщик, сотрудник | Кредитор — поставщик, бюджет, сотрудник |
| Где в балансе | Оборотные активы | Краткосрочные обязательства |
| Основные счета | 62, 76, 60 (авансы), 71 | 60, 68, 70, 76 |
| Что значит рост | Больше денег отвлечено из оборота | Больше отсрочек от поставщиков и бюджета |
Как проверить и чем управлять
Смотрят не только общую сумму, но и сроки. В договоре с покупателем указывают срок оплаты, а в учёте — дату отгрузки. Если оплата не пришла в срок, долг становится просроченным. Просроченную задолженность проверяют на сомнительность: если покупатель не платит и нет обеспечения, долг может стать безнадёжным.
Полезно считать оборачиваемость дебиторской задолженности: средняя сумма долга за период, делённая на выручку за тот же период и умноженная на число дней. Чем короче срок, тем быстрее деньги возвращаются в оборот. Резкое увеличение срока оплаты — сигнал, что покупатели задерживают платежи или компания слишком щедро даёт отсрочки.
Частые вопросы
Дебиторская задолженность — это простыми словами что?
Это долги перед вашей компанией. Вы уже сделали свою часть сделки — отгрузили товар, выполнили работу, перечислили аванс, — а деньги или встречная поставка ещё не пришли. Для вас это актив: он должен превратиться в деньги или в товар.
Дебиторская и дебеторская — как правильно?
Правильно — дебиторская, от слова «дебитор» (должник). Написание «дебеторская» — ошибка, хотя встречается часто. В бухгалтерском учёте есть счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», но задолженность всё равно называется дебиторской, если должны вам.
Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской?
Дебиторская — это то, что должны вам, кредиторская — то, что вы должны другим. В балансе дебиторская задолженность стоит в активах, кредиторская — в обязательствах. Обе могут быть просроченными, но последствия разные: дебиторскую вы взыскиваете, а кредиторскую с вас могут взыскать.
Когда дебиторскую задолженность списывают?
Если долг признан безнадёжным: истёк срок исковой давности (обычно три года), должник ликвидирован или суд подтвердил невозможность взыскания. Списание не отменяет самого долга — его можно попытаться взыскать и после списания в учёте, если появятся основания.
Как дебиторская задолженность влияет на налоги?
При методе начисления выручка для налога на прибыль признаётся в момент отгрузки, даже если деньги не пришли. Поэтому налог приходится платить с прибыли, которая ещё не превратилась в деньги. На УСН «доходы» налог платят с поступивших оплат, поэтому дебиторская задолженность на налог не влияет, пока не будет погашена.
Что такое сомнительная дебиторская задолженность?
Это долг, который не погашен в срок и не обеспечен залогом, поручительством или банковской гарантией. По таким долгам в бухучёте создают резерв, а в налоговом учёте — резерв по сомнительным долгам по статье 266 НК РФ. Резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль, но не списывает сам долг.
Читать в журнале
Когда долги покупателей мешают планировать деньги
Чтобы видеть, сколько денег вернётся и когда
Дебиторская задолженность — это деньги, которые уже заработаны, но ещё не пришли. Если не следить за сроками, можно попасть в кассовый разрыв: платить налоги и зарплату нечем, хотя прибыль по отчёту есть.
Я собираю ИИ-агента, который берёт на себя одну повторяющуюся задачу: например, проверяет сроки оплаты по счетам, напоминает покупателям о долге или сверяет документы. Агент подключается к CRM и 1С и работает на ваших реальных случаях.