Первичная налоговая декларация это
Коротко
Первичная налоговая декларация — это первый отчёт по конкретному налогу за конкретный налоговый период, который налогоплательщик подаёт в налоговую инспекцию. Всё, что сдано потом с исправлениями за тот же период, — уже уточнённые декларации, и в них указывают номер корректировки.
Первичная декларация простыми словами
Простыми словами первичная декларация — это отчёт, который ушёл в инспекцию впервые за период. Слово «первичная» отделяет первый вариант отчёта от последующих: за один налоговый период по одному налогу первичная декларация бывает одна. Если позже выяснилось, что сумма налога или данные неверны, подают уточнённую декларацию, и в поле номера корректировки стоит не «0», а номер исправления.
Нулевой номер корректировки в форме — и есть признак первичной декларации. Отдельного бланка «первичная декларация» не существует: это та же форма, что и у уточнённой, с номером корректировки «0».
Что содержит декларация
- Титульный лист: налоговый период и отчётный год, код инспекции, код места представления, сведения о налогоплательщике и о том, за реорганизованную организацию отчёт или нет.
- Разделы с расчётом налоговой базы и суммы налога — по правилам главы Налогового кодекса, которая относится к этому налогу.
- Подпись и подтверждение достоверности: код «1», если сведения подтвердил руководитель организации или сам предприниматель, код «2», если представитель.
- Количество страниц декларации и листов подтверждающих документов или их копий, включая листы документа о полномочиях представителя.
- Раздел для работника инспекции: способ представления, число страниц, дата представления — его заполняет налоговая, не налогоплательщик.
Ошибка в уже сданной декларации
Если в декларации не отражены или отражены не полностью сведения либо допущены ошибки, приводящие к занижению суммы налога, налогоплательщик обязан внести изменения и подать уточнённую декларацию по правилам статьи 81 Налогового кодекса. Если недостоверные сведения или ошибки не привели к занижению налога, исправить их — право налогоплательщика, а не обязанность.
Уточнённую декларацию подают по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносят изменения. При перерасчёте базы и суммы налога не учитывают результаты налоговых проверок, уже проведённых за этот период.
Освобождение от ответственности при исправлении даёт пункт 4 статьи 81 Налогового кодекса: если уточнённую декларацию подают после истечения сроков подачи декларации и уплаты налога, один из способов освобождения от ответственности — подать её до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибки инспекцией или о назначении выездной проверки за этот налог и период. На момент подачи положительное сальдо единого налогового счёта должно покрывать недостающий налог и соответствующие пени.
Частые вопросы
Чем первичная декларация отличается от уточнённой?
Первичную подают впервые за период, и номер корректировки в ней нулевой. Уточнённую подают вместо неё или после неё, когда исправляют сведения или ошибки; номер корректировки показывает, какое это исправление по счёту.
Считается ли декларация первичной, если её подал представитель?
Да. Первичность определяет не тот, кто подписал, а то, что отчёт по этому налогу за этот период подают впервые. В разделе подтверждения достоверности тогда ставят код «2» и прикладывают документ о полномочиях представителя.
Что писать в поле «Отчётный год»?
Год налогового периода, за который представлена декларация. Это поле титульного листа, и его заполняют по порядку заполнения конкретной формы.
Можно ли исправить ошибку, которая не повлияла на сумму налога?
Да. Уточнённую декларацию в этом случае подают по желанию: ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, исправляют правом, а не по обязанности.
По какой форме подавать уточнённую декларацию?
По форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносят изменения, а не по новой форме.
Что будет, если не подать уточнённую декларацию?
Последствия зависят от того, занижен ли налог и что успела найти инспекция. Порядок и условия освобождения от ответственности при исправлении установлены статьёй 81 Налогового кодекса; смотреть нужно её текст применительно к своему налогу и периоду.
Когда отчётность уже сдана, а цифры в ней не сходятся
Чтобы видеть, откуда в декларации взялась каждая сумма
Первичная декларация сводит в одну форму выручку, расходы и налоги за период. Ошибка в ней всплывает позже — при сверке с базой или на проверке, когда период уже закрыт.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, как операции периода складываются в налоги и что меняется в деньгах при каждом решении.