Пенни это в налогах
Коротко
Пеня — это дополнительная денежная сумма, которую налогоплательщик платит в бюджет, если не перечислил налог в срок. Её начисляют за каждый календарный день просрочки на сумму недоимки, и она идёт сверх самого налога. Определение даёт статья 75 Налогового кодекса.
Что такое пеня по статье 75 НК
Пеня — установленная статьёй 75 Налогового кодекса дополнительная денежная сумма, которую необходимо уплатить в случае задержки уплаты налога. Это не штраф: штраф наказывает за нарушение, а пеня компенсирует бюджету то, что деньги пришли позже. Поэтому она начисляется дополнительно к самому налогу и не отменяет других мер — взыскания недоимки, блокировки счёта, штрафа.
Сумма денег, которую должен заплатить налогоплательщик в случае нарушения сроков уплаты налога, растёт, пока долг не погашен: за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки и по день исполнения совокупной обязанности включительно. Если налог заплатили позже срока, но до того, как налоговая выставила требование, пеня всё равно будет — она набегает автоматически.
С 2023 года, когда ввели единый налоговый счёт, пеня считается не по каждому налогу отдельно, а на общую сумму недоимки — отрицательное сальдо ЕНС. Пока сальдо отрицательное, пеня начисляется на всю сумму долга, независимо от того, какой именно налог не уплачен.
Чем пеня отличается от штрафа и процентов
| Пеня | Штраф | Проценты по ст. 395 ГК | |
|---|---|---|---|
| За что | За каждый день просрочки уплаты налога | За налоговое правонарушение, например несдачу декларации | За пользование чужими деньгами по гражданскому договору |
| Как считается | Процент от недоимки за каждый день | Фиксированная сумма или процент от налога | По ключевой ставке ЦБ за дни просрочки |
| Куда идёт | В бюджет вместе с налогом | В бюджет | Кредитору по договору |
| Когда прекращается | В день погашения задолженности | После уплаты | В день возврата долга |
Порядок расчёта пени
Пеня за день равна сумме недоимки, умноженной на ставку пени. Ставка пени — доля ключевой ставки Банка России, действующей в соответствующий день. Если ключевая ставка менялась, каждый период считается по своей ставке, а результаты складываются.
Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей ставка пени всегда 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки. Для организаций ставка зависит от срока: первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день включительно — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300. Такой порядок действует в 2026 году: он установлен статьёй 75 НК и продлён Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Пени не начисляются на недоимку, которую налогоплательщик не мог погасить из-за ареста имущества по решению налогового органа или обеспечительных мер суда, в том числе приостановления операций по счетам либо ареста денег или имущества. За весь период действия этих обстоятельств пеня не растёт. Подача заявления об отсрочке, рассрочке или инвестиционном налоговом кредите начисление пени не останавливает.
Если налог уплачен, но на едином налоговом счёте не хватило денег на другие обязательства, отрицательное сальдо сохраняется — и пеня продолжает начисляться на эту сумму. Поэтому важно не только заплатить налог, но и проследить, чтобы сальдо ЕНС стало положительным.
Когда пеня не начисляется
- Если недоимки нет: налог уплачен в срок или переплата покрывает обязанность.
- Если налогоплательщик не мог погасить недоимку из-за ареста имущества по решению налогового органа или обеспечительных мер суда, включая приостановление операций по счетам и арест денег или имущества, — за период действия соответствующих мер.
- Если суд принял обеспечительные меры в виде запрета налоговому органу взыскивать недоимку — на период их действия.
- Если обязанность исполнена в день, когда сальдо ЕНС стало положительным, — пеня считается по этот день включительно.
Частые вопросы
Пеня — это штраф?
Нет. Штраф — мера ответственности за нарушение, например за несвоевременную сдачу декларации. Пеня компенсирует бюджету задержку уплаты налога и начисляется за каждый день просрочки. Они могут применяться одновременно.
Как считать пеню, если ключевая ставка менялась?
Разбейте период просрочки на отрезки, в которых действовала одна ставка. Для каждого отрезка посчитайте пеню по формуле «недоимка × доля ставки × дни» и сложите результаты. Доля ставки — 1/300 или 1/150 в зависимости от того, кто платит и сколько дней длится просрочка.
С какого дня начинается просрочка?
Со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога. Если срок уплаты — 28-е число, то первый день просрочки — 29-е. Последний день — день, когда налог фактически поступил в бюджет (или когда сальдо ЕНС стало положительным).
Начисляется ли пеня, если налоговая не выставила требование?
Да. Пеня начисляется автоматически при возникновении недоимки, независимо от того, направила налоговая требование или нет. Требование влияет на порядок взыскания, но не на расчёт пени.
Можно ли уменьшить пеню?
Уменьшить пеню по мотиву несоразмерности нельзя. Оспорить можно только само начисление — если пеня посчитана на сумму, не являющуюся недоимкой, или за период, когда начисление исключено (например, арест имущества по решению налогового органа или обеспечительные меры суда, из-за которых налогоплательщик не мог погасить недоимку).
Когда просрочка уже есть
Посчитать, во что обойдётся задержка налога
Пеня растёт каждый день, и её размер зависит от суммы недоимки и ключевой ставки. Если вы хотите понять, как просрочка повлияет на деньги бизнеса, я могу собрать финансовую модель, в которой видно, сколько денег уйдёт на погашение долга и пеней и как это отразится на кассовом разрыве.