Недоимка и задолженность по налогам: в чём разница
Коротко
Недоимка — это сумма налога, сбора или страховых взносов, не уплаченная в установленный законом срок. Задолженность шире: в неё входят все недоимки, а также неуплаченные пени, штрафы и проценты, и она равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта.
Что считается недоимкой
Недоимка — это просроченный налог. Обязанность заплатить возникла, срок прошёл, деньги в бюджет не ушли — на эту сумму появилась недоимка. Определение даёт статья 11 Налогового кодекса: сумма налога, сбора или страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Недоимкой становится именно налог, а не всё, что вы задолжали. Пени и штрафы сами по себе недоимкой не называются — они начисляются на неё и входят в общее понятие задолженности.
Недоимка появляется и тогда, когда налог посчитан неверно. Инспекция при проверке пересчитывает обязательство и доначисляет налог — разница между правильной и заявленной суммой и есть недоимка.
Что входит в задолженность
Задолженность — это общая сумма недоимок плюс неуплаченные пени, штрафы и проценты, предусмотренные Налоговым кодексом, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджет. Такое определение тоже даёт статья 11 НК.
С 2023 года налоги платят единым налоговым платежом, и все расчёты с бюджетом сходятся на едином налоговом счёте. Задолженность равна размеру отрицательного сальдо этого счёта: если перечислено меньше совокупной обязанности, разница и есть задолженность. Поэтому в личном кабинете вы видите одну сумму, а не отдельный список долгов по каждому налогу.
Отсюда главное практическое различие. Недоимка отвечает на вопрос «какой налог и за какой период не заплачен». Задолженность отвечает на вопрос «сколько всего нужно внести, чтобы счёт стал нулевым» — вместе с пенями и штрафами.
Недоимка и задолженность рядом
| Недоимка | Задолженность | |
|---|---|---|
| Что это | Налог, сбор или взносы, не уплаченные в срок | Все недоимки плюс пени, штрафы и проценты |
| Норма | Статья 11 Налогового кодекса | Статья 11 Налогового кодекса |
| Где видна | В расчёте конкретного налога и в доначислениях по проверке | В сальдо единого налогового счёта |
| Растёт ли сама | Нет, это фиксированная сумма налога | Да: пока долг не закрыт, на недоимку каждый день начисляются пени |
| Что закрывает | Уплата самого налога | Полное погашение отрицательного сальдо: налоги, пени, штрафы |
Требование об уплате задолженности
Когда на едином налоговом счёте образуется отрицательное сальдо, инспекция направляет требование об уплате задолженности. В нём указана сумма задолженности на дату направления — по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам, срок исполнения и меры взыскания, которые последуют при неисполнении.
Требование формируют один раз, и исполнять его нужно до того, как сальдо станет нулевым или положительным. Если отрицательное сальдо превысило 3 000 ₽, требование обычно направляют не позднее трёх месяцев; если оно превышает 500 ₽, но не больше 3 000 ₽, — не позднее года. Исполнить требование нужно в течение восьми рабочих дней с даты получения, если в нём не указан более долгий срок.
Пока сальдо отрицательное, на недоимку продолжают начисляться пени за каждый календарный день просрочки. ИП и физлицам — одна трёхсотая ключевой ставки Банка России весь срок. Организациям в 2025–2026 годах — одна трёхсотая за дни 1–30, одна сто пятидесятая за дни 31–90 и снова одна трёхсотая с 91-го дня просрочки. С 2027 года для организаций, если временный порядок не продлят, — одна трёхсотая при отрицательном сальдо до 30 дней включительно, дальше одна сто пятидесятая без возврата к трёхсотой. Пени считают со дня возникновения недоимки по день исполнения обязанности включительно.
Из-за чего появляется задолженность
- Налог не заплатили вовсе или заплатили позже срока — недоимка плюс пени за дни просрочки.
- Ошиблись в расчёте и занизили налог — инспекция доначислит разницу при проверке.
- Не подали уведомление об исчисленных суммах или подали с неверной суммой — совокупная обязанность не совпала с тем, что вы заплатили, и сальдо ушло в минус.
- Платёж ушёл, но не туда: неверный КБК, статус или период — деньги попали в невыясненные поступления, а налог остался неуплаченным.
- Не учли пени и штрафы: сам налог закрыт, но отрицательное сальдо осталось, и требование придёт уже на эту разницу.
Частые вопросы
Недоимка и задолженность — это одно и то же?
Нет. Недоимка — только неуплаченный в срок налог, сбор или взносы. Задолженность — более широкое понятие: все недоимки вместе с пенями, штрафами и процентами, и она равна отрицательному сальдо единого налогового счёта.
Может ли быть задолженность без недоимки?
Да. Если налог уплачен в срок, а пени или штраф — нет, недоимки по налогу уже нет, но задолженность осталась: она равна отрицательному сальдо счёта, в котором сидят неуплаченные пени и штрафы.
Задолженность и отрицательное сальдо ЕНС — это разные вещи?
Обычно задолженность отражается в отрицательном сальдо единого налогового счёта: оно возникает, когда перечисленная сумма меньше совокупной обязанности. Но в понятие задолженности входят также отдельные суммы, которые по Налоговому кодексу не учитываются в совокупной обязанности.
Как узнать свою недоимку и задолженность?
Точные суммы видны в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС и в справке о наличии отрицательного сальдо. Ещё можно дать согласие на информирование — по смс, телефону или электронной почте — и получать сведения о задолженности, не заходя в кабинет.
Что будет, если не исполнить требование?
Инспекция переходит к мерам взыскания, перечисленным в самом требовании: сначала деньги списывают со счёта, затем взыскивают за счёт имущества. Пока долг не закрыт, пени продолжают расти.
Закрыл налог — задолженность исчезла?
Только если вместе с налогом закрыты пени и штрафы. Задолженность — это сальдо счёта, поэтому она обнуляется, когда на счёте не остаётся ни налога, ни пеней, ни штрафов.
Читать в журнале
Когда долг перед бюджетом мешает видеть картину
Чтобы налоговая задолженность не всплывала внезапно
Отрицательное сальдо на едином налоговом счёте — это те же деньги бизнеса, только уже обещанные бюджету. В отчёте о прибыли их не видно, а в кассе они кончаются в самый неудобный момент.
Я собираю управленческий учёт, в котором налоги, пени и сроки платежей стоят отдельной строкой, и видно, хватает ли денег закрыть всё это без кассового разрыва.