Недоимка по налогам: что это
Коротко
Недоимка — это сумма налога, сбора или страховых взносов, которую не перечислили в бюджет в установленный законом срок. Определение дано в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса. Недоимка — часть более широкого понятия: задолженность по налогам включает саму недоимку, а также пени, штрафы и проценты, и равна отрицательному сальдо единого налогового счёта.
Чем недоимка отличается от задолженности
Недоимка — это только неуплаченный налог, сбор или взнос. Задолженность шире: в неё входят недоимка, пени, штрафы и проценты, и её размер равен отрицательному сальдо единого налогового счёта (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса).
С 2023 года налоги платят через единый налоговый счёт. Деньги зачисляются на него, а налоговая распределяет их в счёт налогов по уведомлениям об исчисленных суммах или по декларациям. Если к сроку уплаты на счёте не хватает денег под конкретный налог, образуется недоимка. Основанием для требования об уплате задолженности становится отрицательное сальдо единого налогового счёта (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса).
Из-за чего появляется недоимка
- Налог не заплатили вовсе или заплатили меньше, чем нужно.
- Уведомление об исчисленных суммах подали позже срока уплаты — тогда налог считается неуплаченным до подачи уведомления (разъяснение ФНС).
- В уведомлении указали неверную сумму — меньше той, что подлежит уплате.
- В платёжном поручении указали неверный КБК, и деньги не попали в счёт нужного налога.
- Деньги на едином налоговом счёте были, но их не хватило на все обязанности сразу.
Что происходит после появления недоимки
Пени начисляют за каждый календарный день просрочки — со дня возникновения недоимки по день исполнения обязанности включительно. В частности, пени не начисляют на недоимку в пределах положительного сальдо ЕНС и средств, зачтённых в счёт предстоящей уплаты конкретного налога (статья 75 Налогового кодекса). Пени платят сверх суммы налога.
Когда на едином налоговом счёте образуется отрицательное сальдо, налоговая направляет требование об уплате задолженности. По общему правилу требование направляют не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо свыше 3 000 ₽. Если задолженность превышает 500 ₽, но не больше 3 000 ₽, срок составляет один год со дня формирования сальдо свыше 500 ₽ (статья 70 Налогового кодекса). В требовании указаны сумма задолженности на дату направления, срок исполнения и меры взыскания, которые применят при неуплате.
Частые вопросы
Недоимка и задолженность — это одно и то же?
Нет. Недоимка — только неуплаченный налог, сбор или взнос. Задолженность включает недоимку, пени, штрафы и проценты и равна отрицательному сальдо единого налогового счёта (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса).
Когда недоимка считается возникшей?
В момент, когда обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный законом. Если уведомление об исчисленных суммах подано позже срока уплаты, налог считается неуплаченным до момента подачи уведомления — так разъясняет ФНС.
Какой срок даётся на исполнение требования?
Срок исполнения требования — 8 дней с даты получения, если в требовании не указан более продолжительный срок (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса).
Что будет, если не платить?
На сумму недоимки продолжат начислять пени за каждый день просрочки. Дальше налоговая применяет меры взыскания, перечисленные в требовании. Какие именно меры и в какой последовательности — смотрите в тексте требования и в статьях 46, 47 и 69 Налогового кодекса.
Можно ли списать недоимку?
Закон предусматривает признание недоимки безнадёжной к взысканию и её списание в случаях, установленных Налоговым кодексом. Например, статья 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ списывала недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, образовавшуюся у физлиц на 1 января 2015 года, и пени со штрафами по ней. А статья 11 того же закона — недоимку по страховым взносам индивидуальных предпринимателей и лиц, прекративших деятельность в качестве ИП, за расчётные и отчётные периоды, истёкшие до 1 января 2017 года. Основания и порядок списания смотрите в статье 59 Налогового кодекса и в постановлении Правительства от 29.03.2023 № 500.
Когда недоимка мешает видеть реальные деньги бизнеса
Понять, сколько на самом деле зарабатывает бизнес после всех налогов
Недоимка часто всплывает не потому, что бизнес убыточный, а потому что деньги в обороте и налоги не были заложены в расчёты. Чтобы такого не было, нужно видеть, сколько остаётся после всех расходов и обязательных платежей по каждому товару, услуге или клиенту.
Я считаю юнит-экономику и строю финансовую модель, в которой видно, что будет с деньгами при разных решениях, — до того, как на счёте образуется отрицательное сальдо.