НДС предъявленный это
Коротко
НДС предъявленный — это налог, который продавец обязан добавить к цене товара, работы или услуги и выставить покупателю отдельной суммой. Налогоплательщиком остаётся продавец, но платит его в итоге покупатель: предъявленная сумма приходит к продавцу сверх цены и уходит в бюджет.
Что значит «предъявить НДС»
Предъявить НДС — значит показать его покупателю отдельно от цены: в счёте-фактуре, универсальном передаточном документе, расчёте или первичном документе. Обязанность прямо записана в пункте 1 статьи 168 Налогового кодекса: продавец предъявляет покупателю соответствующую сумму налога сверх цены реализации.
Уплатить НДС в бюджет продавец обязан в любом случае, но предъявить его сверх цены можно, только если это прямо следует из договора. Если в договоре просто зафиксирована цена и налог не упомянут или указано «НДС не облагается», налог считается включённым в цену: продавец выделяет его из полученной суммы по расчётной ставке 22/122 и платит из своих денег, а доплаты с покупателя сверх согласованной цены не будет.
Предъявляют НДС при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав, а также при получении аванса в счёт предстоящей поставки.
Как считается предъявленный НДС
При отгрузке предъявленная сумма — это процентная доля цены по действующей ставке (пункт 2 статьи 168 Налогового кодекса). С 1 января 2026 года общая ставка — 22 % (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ): к цене 100 рублей продавец предъявляет 22 рубля налога, покупатель платит 122 рубля.
С аванса налог считают по расчётной ставке 22/122 от суммы предоплаты. Когда товар отгружен, продавец начисляет НДС с реализации и принимает к вычету налог, ранее исчисленный с аванса.
Ставка 22 % применяется к товарам, работам и услугам, отгруженным, выполненным или оказанным начиная с 1 января 2026 года (часть 13 статьи 25 закона № 425-ФЗ). Если предоплата пришла в 2025 году, а отгрузка состоялась в 2026-м, продавец предъявляет налог по ставке 22 %, а к вычету берёт налог с аванса в сумме, исчисленной по расчётной ставке 20/120, — так разъяснил Минфин в письмах от 23.12.2025 № 03-07-11/125182 и от 25.02.2026 № 03-07-11/14792. С 2026 года расчётная ставка к авансам — 22/122.
Предъявленный, входной и НДС к уплате
| Что это | Кто учитывает | |
|---|---|---|
| НДС предъявленный | Сумма, которую продавец выставил покупателю сверх цены | Продавец начисляет, покупатель получает документ |
| НДС входной | Тот же предъявленный налог, но глазами покупателя: налог по приобретённым товарам и услугам | Покупатель принимает к вычету, если выполнены условия |
| НДС к уплате | Разница между начисленным налогом с реализации и вычетами за квартал | Продавец перечисляет в бюджет |
Что важно помнить о предъявленном НДС
- Предъявить налог — обязанность продавца, а не право: отказ от предъявления не освобождает от уплаты в бюджет.
- Покупатель платит цену плюс предъявленный налог; для него это часть расходов на покупку, а не доход.
- Покупатель принимает предъявленный НДС к вычету после принятия товаров на учёт при наличии счёта-фактуры и первичных документов.
- Если покупатель заявлял к вычету НДС с перечисленного аванса, он восстанавливает его в том периоде, когда принимает товары на учёт, — независимо от того, когда продавец отгрузил товар (письмо ФНС от 23.05.2024 № СД-4-3/5790@).
- На упрощённой системе с освобождением от НДС налог не предъявляют; при спецставках 5 % или 7 % предъявляют налог по этой ставке, но вычет входного НДС не получают.
Частые вопросы
Предъявленный НДС — это доход продавца?
Нет. Продавец получает его от покупателя сверх цены и перечисляет в бюджет за вычетом входного налога. В доходы для налога на прибыль и УСН предъявленный НДС не включают.
Кто платит предъявленный НДС — продавец или покупатель?
Деньги в бюджет перечисляет продавец, но экономически налог несёт покупатель: он платит цену плюс предъявленную сумму. Продавец для бюджета — сборщик налога.
Можно ли не предъявлять НДС, если покупатель не просит документов?
Нельзя. Обязанность предъявить налог установлена пунктом 1 статьи 168 Налогового кодекса и не зависит от того, нужен покупателю счёт-фактура или нет. Непредъявление налога не снимает обязанности заплатить его в бюджет.
Чем предъявленный НДС отличается от входного?
Это одна и та же сумма с двух сторон сделки. Для продавца она предъявленная и начисляется к уплате, для покупателя — входная и принимается к вычету. Один документ — счёт-фактура — связывает обе стороны.
Что делать, если в договоре цена указана без НДС?
Обязанность уплатить НДС сохраняется при любой формулировке договора, но предъявить налог сверх цены можно только при прямом указании в договоре. Если договор говорит, что цена указана без НДС и налог начисляется сверх неё, продавец добавляет 22 % и выставляет счёт-фактуру на 122 % цены. Если цена просто зафиксирована и налог не упомянут либо написано «НДС не облагается», НДС выделяется из цены по расчётной ставке 22/122 за счёт продавца, и перевыставить его покупателю нельзя.
Какой ставкой облагается отгрузка в 2026 году, если аванс получен в 2025-м?
Отгрузка облагается по ставке 22 %, а НДС с аванса принимается к вычету в сумме, исчисленной по расчётной ставке 20/120, действовавшей в 2025 году. Так разъяснил Минфин в письмах от 23.12.2025 № 03-07-11/125182 и от 25.02.2026 № 03-07-11/14792. Авансы, полученные с 1 января 2026 года, облагаются по расчётной ставке 22/122.
Когда считаете, сколько налога уйдёт в бюджет
Чтобы видеть, сколько НДС останется к уплате после вычетов
Предъявленный налог сам по себе ничего не говорит о нагрузке: важно, сколько входного НДС есть в закупках и как он соотносится с начисленным с продаж.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с деньгами и прибылью при изменении цен, ставок и структуры закупок.