НДС к уплате
Коротко
НДС к уплате — это сумма налога на добавленную стоимость, которую бизнес должен перечислить в бюджет за квартал. Её считают как разницу между НДС, начисленным с продаж, и вычетами по покупкам, если у компании есть право на вычет.
Как считается НДС к уплате
НДС начисляют с выручки от реализации товаров, работ и услуг на территории России. Сумма налога равна цене сделки, умноженной на ставку. Покупателю НДС предъявляют дополнительно к цене.
Если компания применяет общую ставку 22 % и имеет право на вычеты, из начисленного налога вычитают входной НДС по приобретённым товарам и услугам. Разница и есть НДС к уплате. При специальных ставках 5 % или 7 % вычеты не применяются, и налог считают со всей суммы реализации.
Порядок расчёта и уплаты установлен главой 21 Налогового кодекса. С 1 января 2026 года действует новая редакция статьи 164: основная ставка НДС — 22 %, льготная — 10 %, нулевая — для экспорта и отдельных операций.
Кто платит НДС
- Организации и ИП на общей системе налогообложения.
- Упрощенцы, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, а также те, у кого доход превысит этот порог в течение 2026 года — с 1-го числа следующего месяца.
- Импортёры при ввозе товаров на территорию России, даже если применяют УСН и освобождены от НДС.
- Налоговые агенты по НДС, например арендаторы государственного имущества.
- Те, кто выставил счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, даже не будучи плательщиком.
Ставки НДС для юр лиц в 2026 году
Для юридических лиц и ИП на общей системе налогообложения основная ставка НДС — 22 %. Её применяют к большинству товаров и услуг, если операция не попадает под льготную или нулевую ставку.
Ставка 10 % действует для продовольственных товаров, детских товаров, медицинских изделий, книг и периодики по перечням, утверждённым Правительством.
Ставка 0 % — для экспорта и других операций, перечисленных в статье 164 Налогового кодекса.
На упрощённой системе с 2026 года можно выбрать специальные ставки. Ставка 5 % — если доход за 2025 год от 20 до 250 млн рублей, и в 2026 году применяется, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн рублей. Ставка 7 % — с месяца, следующего за превышением 272,5 млн рублей, и до 490,5 млн рублей; при доходе за 2025 год свыше 250 млн рублей сразу доступна только 7 %. Эти ставки не дают права на вычет входного НДС.
Когда и как платить
Декларацию по НДС сдают ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. За I квартал 2026 года — не позднее 27 апреля 2026 года, так как 25 апреля выпадает на выходной.
НДС за квартал уплачивают тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала. Например, за I квартал 2026 года — 28 апреля, 28 мая и 29 июня.
Платёж перечисляют на единый налоговый счёт. Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.
Частые вопросы
Кто освобождён от НДС в 2026 году?
Организации и ИП на УСН, чей доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, освобождены автоматически, без подачи заявления. Освобождение не действует при импорте товаров и при выполнении обязанностей налогового агента. Плательщики патента и АУСН освобождены от НДС по режиму, но не при ввозе товаров. Плательщики ЕСХН могут получить освобождение по статье 145 НК, в частности если доход от реализации за предыдущий налоговый период не превысил 60 млн рублей, либо при переходе на ЕСХН в том же году. Освобождение не действует при ввозе и при обязанностях налогового агента.
Что будет, если не сдать декларацию по НДС?
За непредставление декларации статьёй 119 Налогового кодекса предусмотрен штраф. В 2026 году для упрощенцев действует освобождение от штрафа за непредставление в срок декларации за квартал, в котором они впервые стали исполнять обязанности по исчислению и уплате НДС. Если декларация не представлена, налоговая вправе приостановить операции по счетам в банке. За неуплату налога начисляются пени, а по статье 122 Налогового кодекса — штраф 20 % от неуплаченной суммы, при умышленном нарушении — 40 %.
Можно ли принять входной НДС к вычету, если перешёл на спецставку 5 %?
Нет. Специальные ставки 5 % и 7 % не предусматривают вычетов входного НДС. Если компания выбрала общую ставку 22 %, она вправе принимать к вычету налог, предъявленный поставщиками, при соблюдении условий статьи 171 и 172 Налогового кодекса.
Как считать НДС к уплате при совмещении УСН и патента?
Для определения права на освобождение от НДС доходы считают суммарно по обоим режимам. Если общая сумма превысила 20 млн рублей, с 1-го числа следующего месяца возникает обязанность платить НДС. При этом на патенте с 2026 года лимит дохода также ограничен 20 млн рублей, и при его превышении право на патент утрачивается.
Читать в журнале
Когда нужно понять, как НДС повлияет на цены и прибыль
Чтобы увидеть, что будет с деньгами после смены ставки или режима
Переход на НДС или смена ставки меняет цены для покупателей и сумму налоговых платежей. Оценить последствия для выручки и прибыли можно только в финансовой модели.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, как изменения в налогах отразятся на деньгах компании.