НДС не облагается: что это значит

Пометка относится к сделке, а не к продавцу. Операция попадает в закрытый перечень освобождённых от НДС по статье 149 Налогового кодекса: там медицинские услуги и лекарства, образовательные услуги лицензированных некоммерческих организаций, банковские и финансовые операции, реализация и аренда жилых помещений, услуги в сфере культуры и искусства и ещё несколько десятков позиций.

Ссылка на основание необязательна: в графе 7 счёта-фактуры при освобождённой операции пишут «Без налога (НДС)», а статью и подпункт статьи 149 указывают по желанию — это помогает подтвердить льготу при камеральной проверке, но не является условием действительности документа.

По таким операциям счёт-фактуру можно не составлять. Но продавец остаётся плательщиком НДС: освобождена только эта операция, остальные его продажи облагаются в обычном порядке.

Формулировки похожи, но говорят о разном. «НДС не облагается» — про характер операции: она освобождена по закону, а продавец налог платит. «Без НДС» — про статус продавца: он не плательщик налога, например применяет упрощённую систему и имеет право на освобождение.

В счёте-фактуре у неплательщика в графе 7 ставят запись «без НДС». В договоре надёжнее написать прямо: «без НДС в связи с применением УСН» — так двусмысленности не остаётся.

Разница проявляется в момент, когда продавец теряет право на освобождение, например превысил лимит дохода на УСН. Если продавец на УСН теряет освобождение по статье 145, он начисляет НДС по облагаемым операциям. Освобождение самой операции по статье 149 при этом сохраняется; условие о цене следует проверить по договору. Формулировка в договоре — это условие о цене, а не украшение документа.

По общему правилу НДС платят организации и индивидуальные предприниматели на общей системе. Не относятся к плательщикам НДС ИП на патенте, самозанятые и те, кто работает на автоматизированной упрощённой системе.

На упрощённой системе и едином сельхозналоге освобождение зависит от дохода. Для УСН в 2026 году порог — доход за 2025 год не больше 20 млн рублей; созданные в 2026 году компании и ИП на УСН не платят НДС с даты регистрации. Освобождение по статье 145 НК на общей системе дают, если выручка за три предыдущих месяца подряд не превысила 2 млн рублей.

Даже неплательщики не свободны от НДС полностью: налог платят при ввозе товаров из-за рубежа, по операциям налогового агента, по договорам простого товарищества и концессии, а также если выставили счёт-фактуру с выделенным НДС.

Работать с НДС — значит начислять налог на свои продажи, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию. Покупатель-плательщик НДС принимает налог из счёта-фактуры к вычету, поэтому в цене для него налог нейтрален.

Если в счёте стоит «оплата без НДС», покупателю нечего принимать к вычету: налог в цену не заложен, и вычет он не получит. Для плательщика НДС важно сравнить полную цену покупки без НДС с ценой другого предложения после доступного вычета: отсутствие вычета влияет на стоимость покупки, но само по себе не делает её дороже.

Поэтому в договоре важно видеть, что именно написано: «НДС не облагается» со ссылкой на статью 149, «без НДС в связи с применением УСН» или цену с выделенным налогом. От этого зависит и вычет, и то, кто заплатит налог, если статус продавца изменится.