НДС не предусмотрен: что это значит
Коротко
«НДС не предусмотрен» — это запись продавца о том, что он не предъявляет покупателю налог на добавленную стоимость. За ней может стоять разное: операция вообще не является объектом налога, продажа освобождена по статье 149 Налогового кодекса, продавец работает на упрощённой системе или патенте. От причины зависит, есть ли налог внутри цены и можно ли принять его к вычету.
Три разные причины одной записи
Первая — у операции нет объекта налога. Объект возникает при реализации товаров, работ и услуг на территории России (пункт 1 статьи 146 Налогового кодекса). Если товар продан за границей, имущество передали правопреемнику при реорганизации или внесли в уставный капитал, реализации в смысле налога нет, и НДС не начисляют. Перечень таких операций есть в пункте 2 статьи 146 и в пункте 3 статьи 39 кодекса.
Вторая — операция есть, но освобождена от налога по статье 149 Налогового кодекса. Так продают, например, некоторые медицинские товары и услуги, доли в уставном капитале, услуги по уходу за детьми. Освобождение — это льгота: продавец обязан вести раздельный учёт, а покупатель не получает вычет.
Третья — продавец на специальном режиме. На упрощённой системе и патенте НДС в общем порядке не платят. На УСН основание — освобождение по пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса: порог 20 млн ₽ берётся по доходу за 2025–2028 годы, и тогда освобождение действует в 2026–2029 годах; 15 млн ₽ — по доходу за 2029 год, 10 млн ₽ — за 2030 год и далее. При превышении порога право на освобождение теряется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Чем это отличается от цены без НДС
Запись «НДС не предусмотрен» и запись «цена без НДС» — разные вещи. Первая говорит, что налога в сделке нет вовсе. Вторая говорит, что налог существует, но его ещё предъявят сверху.
Если в договоре прямо написано, что цена сформирована без учёта налога, продавец предъявляет НДС сверх цены. Если такой оговорки нет и из обстоятельств сделки не следует обратное, налог считается включённым в цену, и продавец выделяет его расчётным методом по пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса. С 2026 года основная ставка — 22 %, расчётная — 22/122.
Для покупателя разница в деньгах: в первом случае он платит цену плюс налог, во втором — только цену, а продавец выделяет НДС из этой цены расчётной ставкой и уплачивает его в бюджет — на руки ему остаётся цена минус налог.
Что запись значит для покупателя
| Продавец не платит НДС | Продавец платит НДС | |
|---|---|---|
| Что в счёте | Строка «Без НДС» или «НДС не предусмотрен» | Сумма налога отдельной строкой |
| Вычет у покупателя | Нет: вычитать нечего | Есть, если есть счёт-фактура или универсальный передаточный документ |
| Цена | Налог внутри цены отсутствует | Налог либо внутри цены, либо сверху — как записано в договоре |
| Что проверить | Основание: статья 149, статья 145 или отсутствие объекта | Ставку и правильность расчёта: 22 %, 10 % или расчётную |
ИП не облагается НДС на основании статьи Налогового кодекса
У предпринимателя на упрощённой системе основание — освобождение по пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса при доходе в пределах порога. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; при превышении 20 млн ₽ в течение 2026 года оно прекращается с первого числа следующего месяца. При ввозе товаров и исполнении обязанностей налогового агента НДС платят и при освобождении. На патенте НДС не платят в силу самого режима (статья 346.43 Налогового кодекса), а лимит дохода — условие сохранения патента.
Когда доход перевалил порог, предприниматель на УСН становится плательщиком НДС с первого числа следующего месяца. Дальше он выбирает: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами входного налога или специальные ставки 5 % и 7 % без вычетов. В 2026 году ставка 5 % доступна при доходе за 2025 год свыше 20 и до 250 млн ₽, а также при утрате освобождения в течение года. При доходе за 2025 год свыше 250 и до 450 млн ₽ доступна ставка 7 %. Если доход с начала 2026 года превысил 272,5 млн ₽, право на 5 % теряется с первого числа следующего месяца; тогда можно применять 7 %.
Лимит дохода по патенту: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027 году, 10 млн ₽ с 2028 года.
Что проверить в документе с такой записью
- Основание. В счёте или договоре должна быть ссылка: статья 149, статья 145, пункт 2 статьи 146 или специальный режим. Без ссылки запись ничего не объясняет.
- Статус продавца. Упрощённая система, патент или общий режим — от этого зависит, законна ли запись.
- Формулировку цены. «Без НДС» и «НДС не предусмотрен» — про отсутствие налога, «цена без НДС» — про налог сверху.
- Счёт-фактуру. Если продавец выставил счёт-фактуру с налогом, проверьте его статус и условия договора: такой документ может выставить и освобождённый продавец, но указанную сумму ему придётся уплатить в бюджет.
- Договор целиком. Оговорка о налоге может стоять не в разделе цены, а в разделе расчётов или в приложении.
Частые вопросы
«НДС не предусмотрен» — это законно?
Да, если у продавца есть основание: операция не облагается, освобождена по статье 149 или продавец применяет специальный режим. Если оснований нет, налоговая доначислит налог и пени, а покупатель останется без вычета.
Можно ли принять к вычету НДС, если в счёте написано «НДС не предусмотрен»?
Нет. Вычитать можно только налог, который продавец предъявил отдельной строкой в счёте-фактуре или универсальном передаточном документе. Если налога в документе нет, вычета тоже нет.
Что делать, если продавец на УСН выставил счёт с НДС?
Если освобождённый продавец на УСН выставил счёт-фактуру с выделенным НДС, указанную сумму ему придётся перечислить в бюджет. Покупатель может получить вычет при соблюдении установленных условий.
Как отличить освобождение от отсутствия объекта налога?
Освобождение — это льгота по статье 149: операция облагалась бы, но закон её вывел. Отсутствие объекта — операция не подпадает под пункт 1 статьи 146: например, продажа за пределами России. Для покупателя разницы нет — вычета в обоих случаях не будет.
Нужно ли платить НДС при продаже товара за границу?
Экспорт облагается по ставке 0 %, и для подтверждения нулевой ставки нужен пакет документов. Это не освобождение: продавец остаётся плательщиком, просто налог по экспортной операции — ноль.
Когда по записи в счёте нужно понять экономику сделки
Посчитать, сколько сделка принесёт после налога
Запись «НДС не предусмотрен» меняет цену сделки: у покупателя не будет вычета, у продавца — обязанности перечислить налог. На прибыль это влияет по-разному, и видно это только в расчёте по каждому товару или клиенту.
Я считаю юнит-экономику: сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, налогов и расходов на продажу, и показываю, где рост выручки скрывает убыток.