Налог на прибыль — это федеральный налог
Коротко
Налог на прибыль организаций — федеральный налог: он указан в подпункте 4 пункта 1 статьи 13 Налогового кодекса и целиком установлен главой 25 кодекса. Платят его российские организации на общей системе и иностранные компании, которые работают в России через постоянное представительство или получают доходы от российских источников.
К числу каких налогов относится налог на прибыль
Налог на прибыль относится к числу федеральных налогов: он прямо назван в перечне федеральных налогов и сборов в пункте 5 статьи 13 Налогового кодекса. Этот перечень закрытый — налог либо есть в нём, либо относится к региональным или местным.
Федеральный статус значит, что все элементы налогообложения по прибыли заданы Налоговым кодексом, главой 25, а не региональными законами. Регион не может отменить налог на прибыль или ввести его у себя, если в кодексе такого налога нет.
Федеральный налог — не значит «всё в Москву»
Федеральный статус определяет, кто устанавливает налог, а не в какой бюджет он уходит. Налог на прибыль платят в два бюджета: часть идёт в федеральный, часть — в региональный по месту регистрации организации.
В 2025–2030 годах общая ставка — 25 %: 8 % зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный. С 2031 года пропорция меняется на 7 % и 18 %.
Федеральные, региональные и местные налоги
| Кто устанавливает | Кто получает | |
|---|---|---|
| Федеральные: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, НДПИ | Налоговый кодекс | Федеральный бюджет и, по нормативам кодекса, региональные и местные бюджеты |
| Региональные: налог на имущество организаций, транспортный налог | Кодекс задаёт рамки, конкретные ставки и льготы вводят регионы | Региональный бюджет |
| Местные: земельный налог, налог на имущество физлиц | Кодекс задаёт рамки, ставки уточняют муниципалитеты | Местный бюджет |
Кто платит и кто нет
- Платят российские организации на общей системе налогообложения.
- Платят иностранные организации, которые действуют в России через постоянное представительство или получают доходы от источников в России.
- Ранее участники консолидированной группы налогоплательщиков рассчитывали налог совместно. Действие таких групп прекратилось не позднее начала налогового периода 2023 года.
- Не платят организации на специальных режимах — УСН, АУСН, ЕСХН — и индивидуальные предприниматели. Упрощенцы платят этот налог только с отдельных доходов: дивидендов, прибыли контролируемых иностранных компаний, отдельных долговых обязательств.
- Не платят организации, у которых ставка 0 %: резиденты «Сколково», участники инновационных научно-технических проектов, часть медицинских и образовательных организаций, гостиничный бизнес на Дальнем Востоке, налогоплательщики Курильских островов, фермеры со своей продукцией — при выполнении условий главы 25.
Как считается налог
База — денежное выражение прибыли: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Доходы берут без НДС и акцизов.
Доход признают на дату отгрузки: товар отпустили по накладной, работу закончили и подписали акт. Поступление денег на счёт на этот момент не влияет. Расходом считается обоснованная и документально подтверждённая затрата — та, без которой бизнесу не обойтись.
Налоговый период — календарный год, внутри года платят авансовые платежи. Декларацию за год подают не позднее 25 марта следующего года, налог перечисляют не позднее 28 марта. Если срок выпадает на выходной или праздник, его переносят на ближайший рабочий день.
Частые вопросы
Почему налог на прибыль называют федеральным, если большая часть уходит в регион?
Федеральный — значит установленный Налоговым кодексом и одинаковый по правилам для всей страны. А зачисление между бюджетами кодекс задаёт отдельно: 8 % идёт в федеральный бюджет, 17 % — в региональный. Регион не вводит налог, а получает свою долю по нормативу.
Может ли регион изменить ставку налога на прибыль?
Регион вправе снизить свою часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях и пределах, предусмотренных главой 25 Налогового кодекса. Федеральную часть ставки регион не меняет. Пониженные ставки для отдельных видов деятельности и территорий устанавливает глава 25 кодекса.
Платит ли ООО на упрощёнке налог на прибыль?
По своей основной деятельности — нет, упрощенцы от этого налога освобождены. Но с отдельных доходов налог платят и они: с дивидендов, с прибыли контролируемых иностранных компаний, с отдельных долговых обязательств.
Какая ставка действует сейчас?
Общая ставка — 25 %: 8 % в федеральный бюджет, 17 % в региональный. Такая пропорция действует в 2025–2030 годах, с 2031 года она меняется на 7 % и 18 %. Для отдельных категорий есть специальные ставки: 5 % для аккредитованных ИТ-компаний, 8 % для производителей радиоэлектроники, отдельные ставки по дивидендам.
Платят ли налог на прибыль индивидуальные предприниматели?
Нет. Налог на прибыль организаций платят организации. Предприниматель на общей системе платит НДФЛ со своего дохода, на спецрежиме — налог этого режима.
Куда идёт налог, если у компании есть обособленные подразделения?
Федеральная часть уходит по месту нахождения организации. Региональную часть делят между регионом головного офиса и регионами, где есть обособленные подразделения, по правилам статьи 288 Налогового кодекса.
Читать в журнале
Когда считаете, сколько прибыли останется после налога
Чтобы видеть прибыль до налога и после него, а не путать её с деньгами на счёте
Налог на прибыль берут с прибыли по налоговому учёту, а она не совпадает с той, что видна в управленческой отчётности: часть расходов в налоговую базу не попадает или попадает в пределах норм.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, сколько прибыли останется после налога и что станет с деньгами при каждом решении.