Кредиторская и дебиторская задолженность: в чем разница
Коротко
Дебиторская задолженность — это долги перед вашей компанией: покупатели не заплатили за отгруженный товар, поставщик не вернул аванс, сотрудник не отчитался за подотчёт. Кредиторская задолженность — наоборот, ваши долги: поставщику за материалы, бюджету по налогам, работникам по зарплате. Коротко: дебиторка — нам должны, кредиторка — мы должны.
Дебиторская и кредиторская задолженность: в чем разница
Разница в том, кто кому должен. Дебиторская задолженность — это актив: деньги, которые компания ещё получит от контрагентов. Кредиторская — обязательство: деньги, которые компания должна заплатить. В балансе краткосрочная дебиторка обычно попадает в раздел оборотных активов, а краткосрочная кредиторка — в раздел краткосрочных обязательств. Долгосрочные суммы показывают отдельно с учётом правил ФСБУ 4/2023.
Возникают обе по одной причине: момент передачи товара или услуги не совпадает с моментом оплаты. Если вы отгрузили раньше, чем получили деньги, у вас дебиторка. Если получили товар раньше, чем заплатили, — кредиторка. Это нормальные рабочие долги, а не признак проблемы. Смотреть надо на их размер, сроки и соотношение.
Отличие кредиторской и дебиторской задолженности
| Дебиторская | Кредиторская | |
|---|---|---|
| Кто кому должен | Контрагент — вашей компании | Ваша компания — контрагенту |
| Что это в балансе | Актив, раздел II «Оборотные активы», строка 1230 | Пассив, раздел V «Краткосрочные обязательства», строка 1520 |
| Типичный пример | Покупатель не оплатил отгруженный товар; вы перечислили аванс, а поставки не дождались | Вы не оплатили счёт поставщика; начислили зарплату, но ещё не выплатили; налог начислен, но не перечислен |
| Что означает для денег | Деньги отвлечены из оборота, хотя прибыль уже в отчёте | Деньги временно остаются в обороте — отсрочка платежа |
| Чем грозит перекос | Кассовый разрыв: прибыль есть, а платить нечем | Пени, штрафы, судебные иски, риск банкротства |
Дебиторская задолженность — это нам должны или мы должны
Запомнить просто: дебитор — тот, кто должен вам. Кредитор — тот, кому должны вы. Отсюда и путаница: в сделке вы можете быть и кредитором, и должником одновременно, просто по разным договорам.
Пример. Вы отгрузили партию товара покупателю с отсрочкой — у вас дебиторка. В том же месяце вы получили материалы от поставщика и пока не заплатили — у вас кредиторка. Обе суммы живут в балансе рядом, но означают противоположное.
Что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском учёте и балансе
- В бухучёте дебиторка собирается на нескольких счетах. Самый частый — 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»: здесь долг за отгруженные товары или услуги.
- Счёт 60 — выданные авансы поставщикам, которые ещё не отработаны.
- Счёт 68 — переплата по налогам, счёт 69 — излишне уплаченные взносы.
- Счёт 71 — подотчётные суммы, за которые сотрудник не отчитался; счёт 73 — займы работникам или ущерб, который они должны возместить; счёт 75 — задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал; счёт 76 — прочие долги, например по претензиям.
- В балансе дебиторскую задолженность распределяют между оборотными и внеоборотными активами по сроку погашения и связи с обычным операционным циклом. Выданные займы отражают с учётом правил для финансовых вложений.
Как считать дебиторскую задолженность
Проще всего посчитать по оборотно-сальдовой ведомости: сложите дебетовые остатки по счетам 62, 60 (авансы выданные), 68, 69, 71, 73, 75, 76. Это и будет общая дебиторка на дату. Для балансовой оценки уменьшите соответствующую задолженность на созданный резерв по сомнительным долгам.
Чтобы понять, хорошая она или плохая, считают два показателя. Первый — оборачиваемость: выручка делится на среднюю дебиторку за период. Чем выше, тем быстрее покупатели платят. Второй — коэффициент соотношения с кредиторкой: дебиторка делится на кредиторку. Если результат около единицы, компания финансирует отсрочки клиентов за счёт отсрочек поставщиков. Если соотношение ниже единицы — кредиторка больше дебиторки, компания финансируется за счёт отсрочек поставщиков, то есть живёт на чужие деньги. Если выше единицы — дебиторка больше кредиторки, компания кредитует покупателей за свой счёт.
Большая дебиторская задолженность в балансе: чем грозит
Главная опасность — кассовый разрыв. В отчёте о прибылях прибыль есть, а на счёте денег нет: покупатели не заплатили. При этом зарплату, налоги и кредиты платить надо в срок. Если дебиторка растёт быстрее выручки, бизнес всё больше кредитует клиентов и всё меньше денег оставляет себе.
Вторая проблема — просроченные и безнадёжные долги. Чем дольше висит долг, тем меньше шансов его получить. В бухучёте по таким долгам создают резерв, а безнадёжные списывают, что уменьшает прибыль. Третья — налоговый риск вокруг резерва: в налоговом учёте резерв по сомнительным долгам создаётся добровольно, это право, а не обязанность. Риск не в отказе от резерва, а в необоснованном резерве: он занижает налог на прибыль, и инспекция может его восстановить.
Большая кредиторка тоже не подарок: просрочка грозит пенями, штрафами и исками, а в худшем случае — банкротством. Так что ориентир — не минимум долгов, а их сбалансированность и управляемость.
Частые вопросы
Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской?
Дебиторская — это то, что должны вашей компании (актив). Кредиторская — то, что компания должна другим (обязательство). В балансе они стоят в разных разделах: дебиторка в активе, кредиторка в пассиве.
Дебиторская задолженность — это нам должны или мы должны?
Нам должны. Дебитор — тот, кто должен вам. Если же вы не оплатили счёт поставщику, это уже кредиторская задолженность, то есть должны вы.
Где в бухгалтерском балансе отражается дебиторская задолженность?
Краткосрочная дебиторская задолженность обычно отражается в оборотных активах. Долгосрочную показывают отдельно с учётом срока погашения и связи с обычным операционным циклом; кредиторскую задолженность также делят на краткосрочную и долгосрочную.
Как посчитать дебиторскую задолженность?
Сложите дебетовые остатки по счетам 62, 60 (авансы выданные), 68, 69, 71, 73, 75, 76 на нужную дату. Для балансовой оценки уменьшите соответствующую задолженность на созданный резерв по сомнительным долгам.
Чем грозит большая дебиторская задолженность?
Кассовым разрывом: прибыль в отчёте есть, а денег на счетах нет. Ещё один риск — просрочка и безнадёжность долгов, из-за чего придётся создавать резерв и списывать убытки. Если дебиторка растёт быстрее выручки, это сигнал, что компания слишком щедро кредитует клиентов.
Посчитать рядом
Читать в журнале
Когда долги мешают видеть картину
Навести порядок в расчётах и понять, где деньги
Если дебиторка и кредиторка живут сами по себе, бизнес теряет деньги незаметно: вроде прибыль, а платить нечем. Я собираю финансовую модель, в которой видно, сколько денег заморожено в долгах покупателей и сколько отсрочек дают поставщики.
Модель покажет, как изменится кассовый разрыв, если ужесточить условия для клиентов или договориться о более длинной отсрочке с поставщиками.