Кредит-нота: что это простыми словами
Коротко
Кредит-нота — это расчётный документ, которым одна сторона сделки извещает другую, что записала в её пользу определённую сумму. Причина — скидка, бонус за выполненный план, возврат за некачественный товар или другая договорённость, из которой у второй стороны возникло право на эту сумму.
Что это за документ
Слово пришло из английского учёта, где credit note — это документ об уменьшении долга покупателя. По-русски его называют и кредит-нотой, и кредитовым авизо. Смысл один: продавец подтверждает, что покупатель теперь должен меньше или что продавец должен покупателю.
Кредит-нота не заменяет договор и не создаёт обязательство сама по себе. Она фиксирует то, о чём стороны уже договорились: например, в договоре поставки прописан бонус за объём закупки, и когда покупатель план выполнил, поставщик оформляет кредит-ноту на сумму бонуса.
Когда её оформляют
- Покупатель выполнил условие скидки или бонуса — набрал объём закупки, выполнил план продаж — и поставщик оформляет кредит-ноту на сумму вознаграждения.
- Покупатель понёс расходы по товару поставщика: доработка, продвижение, гарантийный ремонт, — и договор позволяет их зачесть.
- Покупателю пришёл брак или товар не той комплектации, и стороны договорились уменьшить цену, а не возвращать деньги отдельным платежом.
- Во внешней торговле поставщик уменьшает сумму счёта на скидку или возвращает часть предоплаты за непоставленный товар.
Чем отличается от счёта-фактуры и корректировочного счёта
Это три разных документа, и путать их дорого. Счёт-фактура — документ для налога на добавленную стоимость: он фиксирует отгрузку и сумму налога. Корректировочный счёт-фактура оформляют, когда после отгрузки изменилась цена или количество товара, и он тоже нужен для вычета налога.
Кредит-нота — документ расчётный: она показывает, что одна сторона записала сумму в пользу другой. В российском учёте она не заменяет ни счёт-фактуру, ни корректировочный документ, ни акт. Если по сделке меняется цена отгруженного товара, налог считают по корректировочному счёту-фактуре, а кредит-нота остаётся подтверждением договорённости сторон.
Кредит-нота во внешней торговле
Чаще всего с кредит-нотой российский бизнес сталкивается при работе с иностранным поставщиком. Механизм такой: поставщик обещает скидку или бонус при выполнении условий, покупатель их выполняет, и поставщик присылает кредит-ноту. По ней сумма идёт в зачёт следующей закупки или возвращается покупателю.
Второй случай — расходы покупателя по товару поставщика или брак. Если договор это разрешает, поставщик оформляет кредит-ноту, и покупатель получает право на сумму, не дожидаясь отдельного перевода.
За рубежом кредит-нота устроена сложнее и в некоторых странах служит полноценным документом для уменьшения налога. Российскому покупателю важно смотреть, что написано в контракте: без записи в контракте кредит-нота силы не имеет.
Кредитная нота — это другое
Не путайте кредит-ноту с кредитной нотой, или CLN. Кредитная нота — ценная бумага, устроенная как облигация с привязкой к кредитному риску должника. Её выпускает банк или специальная компания, инвестор получает купон, а при наступлении кредитного события выплаты уменьшаются или прекращаются.
Общее у них только название. Кредит-нота — расчётный документ между продавцом и покупателем, кредитная нота — инструмент финансового рынка для инвесторов.
Частые вопросы
Кредит-нота — это долговая расписка?
Нет. Это извещение о записи суммы в пользу другой стороны. Долг возникает из договора — поставки, оказания услуг, — а кредит-нота лишь подтверждает, что стороны эту сумму согласовали и учли.
Обязательно ли её оформлять?
Только если так записано в договоре или в контракте с иностранным поставщиком. Если условия о скидке, бонусе или зачёте расходов в договоре нет, кредит-нота ничего не меняет: требовать по ней сумму не получится.
Заменяет ли кредит-нота счёт-фактуру?
Нет. Для налога на добавленную стоимость нужны счёт-фактура или корректировочный счёт-фактура, а также первичные документы. Кредит-нота идёт к ним дополнением — как подтверждение договорённости о скидке, бонусе или возврате.
Можно ли по кредит-ноте не платить поставщику?
Уменьшить следующую оплату можно и без кредит-ноты, и без условия в договоре — заявлением о зачёте встречного однородного требования, срок которого наступил (статья 410 Гражданского кодекса). Кредит-нота лишь подтверждает сумму, а условие договора упрощает оформление. Просто не платить без заявления о зачёте нельзя.
Как кредит-ноту отражают в учёте?
Зависит от того, меняет ли она цену товара. Скидка, которая меняет цену: у поставщика уменьшается выручка, у покупателя — задолженность за товар, а налог на добавленную стоимость корректируют по корректировочному счёту-фактуре. Бонус или премия за выполнение условий договора цену не меняет: у поставщика это расход, у покупателя — доход или иное по учётной политике, а выручка и база налога на добавленную стоимость не уменьшаются (пункт 2.1 статьи 154 Налогового кодекса).
Читать в журнале
Когда документ уже подписан, а деньги не сходятся
Чтобы видеть, сколько на самом деле приносит каждая сделка
Кредит-нота на скидку или бонус уменьшает выручку, но в отчётах это часто теряется: в рекламном кабинете одна цифра, в CRM другая, в учёте третья.
Я свожу цифры бизнеса в одну картину: сколько приносит каждый клиент, канал и товар после всех скидок и бонусов, и где деньги уходят незаметно.