Корпоративный налог

Термин «корпоративный налог» пришёл из зарубежной практики: так называют налог на прибыль компаний. В российском законодательстве такого названия нет — есть налог на прибыль организаций, и именно его имеют в виду, когда говорят о корпоративном налоге.

Платят его российские организации, а также иностранные компании, которые работают в России через постоянное представительство или получают доходы от источников в России. Налоговая база — прибыль: доходы, уменьшенные на расходы. Перечень доходов и расходов, которые учитываются, порядок их признания и ставки установлены главой 25 Налогового кодекса.

По виду налог на прибыль предприятий — прямой налог на результат деятельности: он берётся с прибыли, а не с выручки, оборота или имущества. Поэтому его платят только те, кто сработал в плюс: при убытке налога за год нет.

Платят его российские организации, а также иностранные компании, которые работают в России через постоянное представительство или получают доходы от источников в России. На спецрежиме налог на прибыль в общем случае не платится, но доходы в виде дивидендов от российских организаций и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам облагаются налогом на прибыль и для «упрощенцев», и для плательщиков ЕСХН — по правилам главы 25 Налогового кодекса и с декларацией.

Налоговая база — прибыль: доходы, уменьшенные на расходы. Перечень доходов и расходов, которые учитываются, порядок их признания и ставки установлены главой 25 Налогового кодекса.

Компания сама выбирает, как признавать доходы и расходы: методом начисления или кассовым методом. Выбор фиксируют в учётной политике для целей налогообложения.

При методе начисления доходы и расходы признают в том периоде, когда они возникли, независимо от того, когда пришли или ушли деньги. Это основной метод: им работают почти все компании.

Кассовый метод доступен не всем: его могут применять организации, у которых выручка от реализации за предыдущие четыре квартала не превысила установленный главой 25 Налогового кодекса средний размер. При кассовом методе доход признают в день поступления денег или иного имущества, а расход — в день оплаты.

Метод влияет на сумму налога внутри года, но не отменяет его: при кассовом методе налог платят с того, что уже оплачено, при методе начисления — с того, что отгружено, даже если покупатель ещё не заплатил.

Основная ставка налога на прибыль — 25 %. Она зачисляется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в пропорции, установленной Налоговым кодексом.

Для отдельных видов доходов и деятельности действуют особые ставки: по дивидендам, процентам по некоторым ценным бумагам, операциям с отдельными финансовыми инструментами. Точные размеры и условия смотрят в статье 284 Налогового кодекса: ставки там менялись, и брать цифры из старых памяток нельзя.

Регионы вправе снижать часть ставки, которая зачисляется в их бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков. Условия и пределы такого снижения установлены главой 25 Налогового кодекса.

НПО — сокращение от «налог на прибыль организаций». Налоговый период НПО — календарный год: с 1 января по 31 декабря. Обычно отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев. Для компаний, которые считают ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, — месяц, два месяца и далее до окончания года.

Компании платят авансовые платежи в течение года и доплачивают налог по итогам года. Порядок расчёта авансов — ежемесячно или ежеквартально — зависит от выручки и выбранного способа уплаты; правила установлены статьями 286 и 287 Налогового кодекса.

Декларацию по налогу на прибыль сдают по итогам отчётных и налогового периодов. Форму, состав и сроки сдачи устанавливает Федеральная налоговая служба.