Капитальные вложения это простыми словами
Коротко
Капитальные вложения — это затраты на покупку, создание, улучшение или восстановление основных средств и нематериальных активов, от которых компания будет получать выгоду больше года. Проще: это деньги, вложенные в то, что останется в бизнесе и будет работать не один месяц, — здание, станок, машину, программу.
Чем капвложения отличаются от обычных расходов
Обычный расход заканчивается вместе с месяцем: зарплата, реклама, материалы, электричество. Капитальные вложения так не списывают: сначала они копятся как вложения в будущий объект, а потом объект начинает работать и переносить свою стоимость на расходы постепенно, через амортизацию.
Граница проходит по сроку. Условие о сроке службы свыше 12 месяцев (или обычного операционного цикла, если он длиннее) — это признак основного средства по пункту 4 ФСБУ 6/2020. Пункт 5 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утверждённого приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н, перечисляет иные условия признания капвложений, включая определимость их размера.
Есть и второе условие: сумма затрат должна быть определена. Без неё вложение не отразить в учёте.
Что входит в капитальные вложения
- Покупка имущества, которое станет основным средством: станок, автомобиль, оборудование, помещение.
- Доставка, монтаж, установка и другие затраты, чтобы объект заработал: без них станок не запустить.
- Пусконаладочные работы и испытания перед вводом в эксплуатацию.
- Строительство: подготовка документации, организация площадки, сами работы.
- Улучшение или восстановление основных средств: модернизация, реконструкция, капитальный ремонт, если он продлевает срок службы или улучшает показатели объекта.
- Создание нематериальных активов: программы, патенты, лицензии, которые компания будет использовать больше года.
Когда затраты капвложениями не становятся
Не всё, что дорого стоит, — капвложения. Если актив куплен для перепродажи, затраты на него капитальными вложениями не считают: дом, построенный на продажу, в капвложения не попадёт.
Внеплановый ремонт после поломки и текущий ремонт тоже не капвложения: они не улучшают объект и не продлевают его срок. Их списывают как обычные расходы.
Существенные затраты на ремонт, техобслуживание и техосмотр с периодичностью более 12 месяцев признают отдельным инвентарным объектом; если обычный операционный цикл длиннее 12 месяцев, ориентируются на его продолжительность. Несущественные затраты оценивают по применимым правилам учёта. При этом в налоговом учёте ремонт, в том числе капитальный, разрешено относить к текущим расходам по статье 260 Налогового кодекса — тогда между бухгалтерским и налоговым учётом появятся разницы.
Как капвложения учитывают
В бухгалтерском учёте капвложения собирают на счёте 08. Туда попадают покупка объекта, его доставка и монтаж, работы по строительству, затраты на улучшение. Когда объект готов к работе и соответствует признакам основного средства, вложения переводят в основные средства — на счёт 01.
Перечень затрат, которые можно и нельзя включать в капвложения, приведён в пунктах 10, 11 и 16 ФСБУ 26/2020. Компании с правом на упрощённый бухучёт применяют стандарт с послаблениями, оговорёнными в пункте 4.
В управленческом и инвестиционном разговоре те же вложения часто называют английским словом CAPEX — капитальные затраты. Смысл тот же: деньги, вложенные в долгосрочные активы.
Капитальные вложения и текущие расходы
| Капитальные вложения | Текущие расходы | ||
|---|---|---|---|
| Срок выгоды | Больше 12 месяцев или дольше операционного цикла | В пределах месяца или цикла | |
| Как попадают в учёт | Сначала на счёт 08, потом в основные средства | Сразу в расходы периода | |
| Как уменьшают налог | Через амортизацию, постепенно | В том периоде, когда понесены | |
| Примеры | Станок, здание, машина, модернизация | Зарплата, реклама, материалы, текущий ремонт |
Частые вопросы
Что такое капиталовложение простыми словами?
Это то же самое, что капитальные вложения: деньги, вложенные в объект, который будет работать в бизнесе больше года. Слово «капиталовложение» — просто другой вариант того же термина, разницы в смысле нет.
Капитальные вложения и инвестиции — это одно и то же?
Не совсем. Инвестиции шире капвложений. По закону от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» капвложения — это инвестиции в основной капитал, то есть в основные средства: новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение, покупку машин, оборудования, инструмента и инвентаря, проектно-изыскательские работы. В бухгалтерском учёте к капвложениям относят также вложения в нематериальные активы — но по ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 14/2022, а не по закону № 39-ФЗ.
Ремонт — это капвложения или расход?
Зависит от работ. Если ремонт улучшает объект или продлевает срок его службы, затраты можно отнести к капвложениям. Внеплановый ремонт после поломки и текущий ремонт капвложениями не считают. Существенные затраты на капитальный ремонт с периодичностью более 12 месяцев признают отдельным инвентарным объектом; если обычный операционный цикл длиннее 12 месяцев, ориентируются на его продолжительность, а в налоговом учёте его разрешено списывать в текущие расходы по статье 260 Налогового кодекса.
Обязателен ли ФСБУ 26/2020 для всех компаний?
Стандарт обязателен для всех организаций, кроме бюджетных. Компании, у которых есть право вести упрощённый бухучёт, могут применять его с рядом послаблений — они перечислены в пункте 4 ФСБУ 26/2020.
Зачем собственнику разбираться в капвложениях?
От этого зависит, как расход уменьшит налог и что покажет отчёт о деньгах. Крупная покупка, отнесённая к текущим расходам, разом уменьшит прибыль, а правильно учтённая как капвложения — будет списываться годами. Ошибка в классификации искажает и налог, и картину бизнеса.
Когда решаете, окупится ли крупное вложение
Чтобы видеть, вернутся ли деньги, вложенные в технику или помещение
Капвложения — это деньги, которые уходят сейчас, а возвращаются годами. Считать их «на глаз» опасно: станок или цех может не окупиться, и станет это видно поздно.
Я собираю юнит-экономику и финансовую модель, где видно, что произойдёт с прибылью и деньгами после крупной покупки, до того как вы её совершите.