Из чего состоит налог
Коротко
Налог — обязательный платёж, который бизнес или человек перечисляет государству по правилам Налогового кодекса. Состоит он из набора элементов: что облагается, сколько берут, за какой период и в какой срок платят. Без этих элементов налог не считается установленным, и платить его нельзя.
Элементы налога по статье 17 Налогового кодекса
Обязательные элементы перечислены в статье 17 Налогового кодекса. Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и все шесть элементов: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.
Налогоплательщик — тот, на кого закон возложил обязанность платить: организация, предприниматель или человек. Объект налогообложения — то, что облагается: доход, прибыль, имущество, реализация товаров и услуг, ввоз товаров. Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения; ставка применяется к единице измерения базы: рублю, лошадиной силе, литру, тонне.
Налоговый период — срок, за который считают налог: год, квартал или месяц в зависимости от налога. Налоговая ставка — доля, которую берут с базы. Порядок исчисления — кто считает налог, сам плательщик или налоговый орган. Порядок и сроки уплаты — когда и куда перечисляют деньги.
Сверх обязательных элементов в законе могут быть льготы и основания для их применения. Это не то, из чего налог состоит всегда, а то, что уменьшает его для тех, кому льгота положена.
Чем база отличается от выручки
Налоговая база — не то же самое, что деньги, пришедшие на счёт. У налога на прибыль база — доходы минус расходы, у налога на доходы физлиц — начисленный доход с учётом вычетов, у имущественных налогов — кадастровая или остаточная стоимость имущества.
Поэтому одинаковый оборот у двух бизнесов даёт разный налог: у одного больше расходов, у другого другие ставки и льготы. Считать налог с выручки можно только там, где закон прямо называет выручку базой.
Что является источником уплаты налога
- Источник уплаты — деньги, из которых налог фактически уходит государству. У бизнеса это выручка и другие поступления на счёте: налог платят из оборота, а не из отдельного фонда.
- У налога на прибыль источник — прибыль, но платят его теми же деньгами со счёта, и заплатить придётся раньше, чем собственник выведет дивиденды.
- У налога на доходы физлиц источник — доход человека. У зарплаты налог удерживает работодатель из начисленной суммы и перечисляет в бюджет, поэтому на руки человек получает меньше.
- У имущественных налогов источник — доход собственника: налог платят деньгами, даже если имущество не приносит выручки.
- Налог на прибыль в расходах не учитывается; начисленные имущественные, транспортный, земельный налоги и госпошлина включаются в прочие расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль. Деньги со счёта налог забирает так же, как любой платёж, и в кассовом разрыве участвует наравне с остальными.
Частые вопросы
Налог — это расход или нет?
В управленческом учёте налог показывают отдельной строкой: он уменьшает прибыль и всегда забирает деньги со счёта. В налоговом учёте налог на прибыль в расходы не входит — его считают с прибыли после расходов. Для собственника важно одно: сумму налога закладывают в денежный план заранее, иначе кассовый разрыв.
Кто считает налог — бизнес или налоговая?
Зависит от налога. Большинство налогов бизнес считает сам и показывает сумму в декларации или уведомлении. Некоторые налоги физлицам считает налоговый орган и присылает уведомление — например, транспортный и земельный налог гражданам. Порядок исчисления — один из обязательных элементов налога, он и определяет, кто считает.
Что будет, если в законе не указан хотя бы один элемент?
По статье 17 Налогового кодекса налог тогда не считается установленным, и обязанности его платить нет. Поэтому в споре с инспекцией первым делом смотрят, все ли элементы прописаны в главе кодекса по этому налогу.
Налог и сбор — это одно и то же?
Нет. Налог — обязательный индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физлиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований; встречного действия государства в пользу плательщика нет. У сбора другие элементы: плательщики, объект и конкретная сумма, и платят его за конкретное действие государства — например, за выдачу разрешения.
За счёт чего платить налог, если прибыль есть, а денег на счёте нет?
Источник — деньги на счёте, а не прибыль в отчёте. Прибыль может быть в дебиторке и на складе, а налог платят деньгами и в срок. Поэтому платёж по налогу ставят в календарь платежей рядом с зарплатой и арендой и проверяют, хватает ли на него остатка.
Читать в журнале
Когда налоги в плане есть, а денег на них не хватает
Чтобы видеть налоги в денежном плане, а не узнавать о них из требований
Налог считают от базы, а платят деньгами. Прибыль в отчёте и остаток на счёте расходятся: налог на прибыль, НДС и зарплатные налоги уходят в свои сроки, и без денежного плана каждый платёж становится сюрпризом.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой налоги стоят в календаре платежей рядом с остальными расходами, и видно, что будет с деньгами при каждом решении — от найма до новой закупки.