Инвестиционный налоговый кредит это простыми словами
Коротко
Инвестиционный налоговый кредит — это изменение срока уплаты налога, при котором организация какое-то время платит налог меньше, а потом постепенно гасит накопленную разницу и проценты. Денег на счёт не поступает: государство не финансирует проект, а сдвигает момент, когда налог уйдёт в бюджет.
Почему это не кредит в банке
Слово «кредит» здесь сбивает с толку. Банк выдаёт деньги, налоговая деньги не выдаёт: она разрешает заплатить налог позже. Организация уменьшает текущие платежи по налогу в пределах, записанных в договоре, и накопленная сумма кредита растёт, пока не сравняется с суммой из договора.
Определение даёт статья 66 Налогового кодекса: изменение срока уплаты налога, при котором организация в течение определённого срока и в определённых пределах уменьшает платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и процентов. Основания — статья 67 Налогового кодекса.
Поэтому инвестиционный кредит на проект и инвестиционный налоговый кредит — два разных инструмента. Первый — деньги банка под проект, второй — перенос налогового платежа. Заявки подают в разные места и по разным правилам.
По каким налогам и на какой срок
Кредит дают по налогу на прибыль организаций, а также по региональным и местным налогам. Сборы в этот перечень не входят.
Общий срок инвестиционного налогового кредита — от одного года до десяти лет. Отдельное федеральное основание для резидентов зоны территориального развития отменено; дополнительные основания и условия могут устанавливаться по пункту 7 статьи 67 НК РФ.
С 2026 года общий предельный срок инвестиционного налогового кредита увеличен до десяти лет.
Основания для кредита
- Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы либо техническое перевооружение собственного производства, в том числе с созданием рабочих мест для инвалидов, защитой окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и повышением энергоэффективности.
- Внедренческая или инновационная деятельность: новые или улучшенные технологии, новые виды сырья и материалов.
- Особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона или особо важные услуги населению.
- Государственный оборонный заказ.
- Инвестиции в создание объектов с наивысшим классом энергоэффективности.
- Статус резидента зоны территориального развития больше не является отдельным федеральным основанием; срок до десяти лет предусмотрен общим правилом статьи 66 НК РФ.
Как это выглядит в деньгах
У кредита есть законодательный предел. По НИОКР и техническому перевооружению собственного производства сумма кредита составляет 100 % стоимости приобретённого оборудования, используемого исключительно для этих целей. По основаниям из подпунктов 2–4 пункта 1 статьи 67 сумму определяют соглашением сторон.
По общему правилу организация уменьшает каждый платёж не более чем на 50 %, а накопленная за налоговый период сумма кредита не должна превышать 50 % налога за этот период. Уменьшение продолжается до выбора суммы договора. Порядок уменьшения и график погашения записывают в договоре.
Если договоров несколько и их срок не истёк к очередному платежу, накопленную сумму считают по каждому отдельно: сначала увеличивают сумму по договору, заключённому раньше.
Ставку и порядок расчёта процентов фиксируют в договоре. Сравнивать налоговый и банковский кредиты стоит по полной сумме процентов за весь срок.
Как получить
Организация подаёт заявление органу, уполномоченному по статье 63 НК РФ: по региональной части налога на прибыль и региональным налогам его определяет законодательство субъекта РФ. Примерную форму заявление имеет по приказу ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@. В заявлении — обязательство уплатить проценты за пользование кредитом.
К заявлению прикладывают документы, подтверждающие основание кредита. Остальной комплект зависит от основания: например, для НИОКР или перевооружения нужны документы о приобретённом оборудовании и бизнес-план, а для важного регионального или оборонного заказа — соответствующая справка. Обязательства обеспечивают залогом, поручительством или банковской гарантией.
Заявление рассматривают в течение 30 дней. При положительном решении организация и соответствующий уполномоченный орган заключают договор — главный документ, где есть основание, сумма и срок кредита, налог, порядок уменьшения платежей, ставка и график погашения.
Обеспечение подтверждает исполнение обязательств: для кредита представляют залог, поручительство или банковскую гарантию. Федеральные основания отказа перечислены в статье 62 НК РФ: среди них ликвидация, возбужденное дело о банкротстве и определённые нарушения ранее предоставленных отсрочек, рассрочек или инвестиционного налогового кредита. Дополнительные условия проверяют по применимым региональным актам.
Чем отличается от банковского кредита и отсрочки
| Инвестиционный налоговый кредит | Банковский кредит | Отсрочка или рассрочка | |
|---|---|---|---|
| Что дают | Право платить налог меньше, пока не выбран лимит договора | Деньги на счёт | Перенос срока уплаты налога |
| Основание | Основания статьи 67 Налогового кодекса и дополнительные основания, установленные региональными или местными актами для соответствующих налогов | Решение банка по проекту и залогу | Обстоятельства главы 9 Налогового кодекса |
| Срок | По общему правилу — от года до десяти лет | По договору с банком | По решению налогового органа |
| Плата | Проценты по ставке из договора в пределах, установленных Налоговым кодексом | Проценты по ставке банка | Проценты на сумму задолженности |
Частые вопросы
Инвестиционный налоговый кредит — это деньги?
Нет. На счёт организации ничего не поступает. Меняется срок уплаты налога: организация какое-то время платит меньше, а потом гасит накопленную разницу и проценты по графику из договора.
Кто может получить такой кредит?
Организация, у которой есть основание из статьи 67 Налогового кодекса: НИОКР или техническое перевооружение, внедренческая или инновационная деятельность, особо важный заказ для региона или услуги населению, выполнение государственного оборонного заказа, а также предусмотренные статьёй инвестиции в энергоэффективные объекты и технологии, а также иные основания, установленные применимыми актами в соответствии с пунктом 7 статьи 67 НК РФ. Дополнительные основания могут установить региональные и местные власти по налогам в пределах своей компетенции.
На какие налоги его дают?
На налог на прибыль организаций, а также на региональные и местные налоги. Сборы в этот перечень не входят.
На какой срок и под какой процент?
Общий срок — от одного года до десяти лет. Ставку процентов и порядок её расчёта стороны записывают в договоре об инвестиционном налоговом кредите.
Что нужно приложить к заявлению?
Документы, подтверждающие основание кредита, и другие документы по выбранному основанию. Для НИОКР или перевооружения нужны документы о приобретённом оборудовании и бизнес-план; для важного регионального или оборонного заказа — соответствующая справка. Обязательства обеспечивают залогом, поручительством или банковской гарантией.
Сколько ждать решения?
Заявление рассматривают в течение 30 дней. Дальше при положительном решении заключают договор, в котором есть сумма и срок кредита, налог, порядок уменьшения платежей, ставка и график погашения.
Что будет, если договоров несколько?
Накопленную сумму кредита считают отдельно по каждому договору, срок которого не истёк к очередному платежу. Увеличивают её сначала по договору, заключённому раньше.
Можно ли взять такой кредит вместе с банковским?
Это разные инструменты с разными основаниями и разными документами. Банковский кредит даёт деньги под проект, налоговый кредит сдвигает срок уплаты налога. Решение по банковскому кредиту принимает банк, по инвестиционному налоговому кредиту — орган, уполномоченный по статье 63 НК РФ.
Читать в журнале
Когда считаете, стоит ли просить перенос налогового платежа
Чтобы видеть, выдержит ли бизнес проценты и график погашения
Налоговый кредит не добавляет выручки: он откладывает платёж и добавляет проценты. Выигрыш появляется, только если освободившиеся деньги работают в проекте лучше, чем стоит кредит.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами при таком графике платежей, ещё до подачи заявления.