Инвестиционный налоговый кредит
Коротко
Инвестиционный налоговый кредит — это изменение срока уплаты налога, при котором организация в течение определённого срока и в определённых пределах уменьшает свои платежи по налогу, а затем поэтапно уплачивает сумму кредита и начисленные проценты. Это не деньги от банка, а отсрочка части налоговых платежей.
Что такое инвестиционный налоговый кредит
Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) — это такой способ отсрочить часть налога, при котором организация не перестаёт платить налог совсем, а уменьшает каждый текущий платёж в пределах суммы кредита. Когда накопленная сумма уменьшений достигнет суммы кредита по договору, организация возвращает её с процентами — постепенно, по графику из договора.
Правила установлены статьями 66 и 67 Налогового кодекса. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Федеральные налоги, кроме налога на прибыль, в этот перечень не входят.
По пункту 1 статьи 66 НК РФ инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до десяти лет; конкретный срок фиксируется в договоре.
По каким основаниям дают инвестиционный налоговый кредит
- Проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, техническое перевооружение собственного производства, в том числе создание рабочих мест для инвалидов или повышение энергетической эффективности, а также мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду.
- Внедренческая или инновационная деятельность, включая создание новых или совершенствование применяемых технологий, новых видов сырья или материалов.
- Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.
- Выполнение государственного оборонного заказа.
- Инвестиции в создание объектов наивысшего класса энергетической эффективности, возобновляемой энергетики, объектов с КПД выше 57 процентов и иных объектов и технологий высокой энергетической эффективности по перечню Правительства.
- Включение организации в реестр резидентов зоны территориального развития.
На какой срок и под какие проценты
По статье 66 НК РФ инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до десяти лет. Конкретный срок фиксируется в договоре.
Проценты на сумму кредита по общему правилу не могут быть меньше одной второй и больше трёх четвертых ставки рефинансирования Центрального банка. Законами субъектов Федерации по налогу на прибыль в части региональной части и по региональным налогам, а также нормативными актами муниципалитетов по местным налогам могут быть установлены иные основания и условия, включая сроки и ставки процентов.
Как получить инвестиционный налоговый кредит
Организация подаёт в налоговый орган заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита. К заявлению прикладывают общие документы и документы по выбранному основанию. Их перечень зависит от проекта: например, сведения об оборудовании и бизнес-план требуются не во всех случаях. Обязательства обеспечивают залогом, поручительством или банковской гарантией. Заявление рассматривают в течение 30 дней.
По результатам принимают решение и заключают договор об инвестиционном налоговом кредите. Договор должен содержать порядок уменьшения платежей по налогу, сумму кредита с указанием налога, срок действия, проценты, порядок погашения суммы кредита и процентов, способ обеспечения обязательств и ответственность сторон. Копию договора организация представляет в налоговый орган по месту учёта в пятидневный срок со дня заключения.
Если кредит предоставлен под залог имущества, заключается договор о залоге в порядке статьи 73 НК РФ. В договоре также прописывают запрет или условия реализации и передачи другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого стало условием для кредита.
Чем инвестиционный налоговый кредит отличается от банковского
| Инвестиционный налоговый кредит | Банковский кредит | |
|---|---|---|
| Что даёт | Уменьшение текущих налоговых платежей в бюджет | Деньги на счёт |
| Кто даёт | Налоговый орган по договору | Банк |
| Основание | Основания из статьи 67 НК РФ | Решение банка по проекту и залогу |
| Возврат | Поэтапная уплата налога и процентов по графику | Платежи по графику кредита |
| Срок | От одного года до десяти лет | По условиям банка |
Частые вопросы
Инвестиционный налоговый кредит — это кредит в банке?
Нет. Это изменение срока уплаты налога по статьям 66–67 НК РФ: организация уменьшает платежи в бюджет, а затем возвращает сумму кредита и проценты. Банковский кредит выдаёт банк деньгами, и регулируется он другими нормами.
По каким налогам можно получить инвестиционный налоговый кредит?
По налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Другие федеральные налоги в перечень статьи 66 НК РФ не входят.
На какой срок предоставляется инвестиционный налоговый кредит?
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до десяти лет (п. 1 ст. 66 НК РФ).
Какие проценты начисляются на сумму инвестиционного налогового кредита?
По общему правилу ставка не может быть меньше одной второй и больше трёх четвертых ставки рефинансирования Центрального банка. Региональные и местные акты могут устанавливать иные условия и ставки.
Что нужно приложить к заявлению на инвестиционный налоговый кредит?
Общие документы и документы, подтверждающие выбранное основание. Дополнительный перечень зависит от основания: например, документы об оборудовании и бизнес-план нужны не всегда. Обязательства обеспечивают залогом, поручительством или банковской гарантией. Заявление рассматривают 30 дней.
Можно ли продать оборудование, купленное под инвестиционный налоговый кредит?
Договор должен содержать положения, которые не допускают реализацию или передачу такого имущества другим лицам в течение срока действия, либо определяют условия такой передачи. Эти условия смотрят в договоре до его подписания.
Когда решаете, брать ли отсрочку по налогу
Чтобы понять, выдержит ли бизнес возврат кредита и проценты
Инвестиционный налоговый кредит уменьшает платежи сейчас, но потом их придётся вернуть с процентами. Прежде чем подписывать договор, стоит увидеть, как это отразится на деньгах и прибыли в следующие годы.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что будет с денежным потоком при разных вариантах — с отсрочкой и без неё.