Единый налог по УСН
Коротко
Единый налог по УСН — это налог, который платят организации и предприниматели на упрощённой системе. Он заменяет налог на прибыль организаций или НДФЛ от предпринимательской деятельности и налог на имущество, которое облагается по среднегодовой стоимости. От НДС упрощённая система не освобождает: в 2026 году освобождение действует, только если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, иначе НДС платят по общим ставкам или по специальным 5 % и 7 %. Взамен одного налога бизнес сдаёт декларацию по УСН и ведёт книгу учёта доходов и расходов.
Что такое единый налог по УСН
Упрощённая система — это режим, на котором бизнес платит один налог вместо нескольких. Его называют единым налогом по УСН, а в Налоговом кодексе он записан как налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения.
Налог считается не с прибыли по данным бухгалтерского учёта, а по правилам главы 26.2 Налогового кодекса: доходы и расходы берут из книги учёта по оплате и другим условиям, которые эта глава устанавливает.
Ставки, которые устанавливает сам кодекс, — 6 % с доходов и 15 % с разницы между доходами и расходами. Регион вправе снизить ставку своим законом, а для отдельных категорий плательщиков — вплоть до нуля.
Уплата единого налога по упрощённой системе налогообложения
Налог платят авансовыми платежами по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев и доплачивают по итогам года. Авансы идут через единый налоговый счёт: сумму налога отражают в уведомлении об исчисленных суммах, а декларация по УСН подаётся за год.
Декларацию сдают не позднее 25 марта следующего года организации и не позднее 25 апреля — индивидуальные предприниматели. Налог за год платят не позднее 28 марта организации и не позднее 28 апреля индивидуальные предприниматели. Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.
Декларацию по УСН сдают по форме, утверждённой приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@: она действует с отчётности за 2026 год. Если операций на счетах и в кассе не было и объектов обложения нет, вместо отдельных нулевых деклараций можно подать единую упрощённую декларацию — это право, а не обязанность.
Два объекта — две арифметики
| «Доходы» | «Доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Ставка по кодексу | 6 % | 15 % |
| С чего считают | Со всех доходов, расходы не вычитают | С разницы между доходами и расходами |
| Взносы и больничные | Уменьшают налог, но не больше чем наполовину при выплатах работникам | Включаются в расходы и уменьшают базу |
| Минимальный налог | Нет | Есть: 1 % доходов, если обычный налог за год оказался меньше |
| Кому обычно подходит | Тем, у кого мало подтверждённых расходов: услуги, аренда, торговля с высокой наценкой | Тем, у кого расходы устойчиво велики: производство, опт, стройка |
Как уменьшить налог на взносы
На объекте «доходы» налог уменьшают страховые взносы и больничные за первые дни болезни за счёт работодателя. Предприниматель без работников уменьшает налог на свои взносы полностью, с работниками — не больше чем на половину.
Свои взносы предприниматель учитывает по суммам, которые подлежат уплате в этом году, до перечисления: факт оплаты значения не имеет. Взносы за работников — только после уплаты. При совмещении УСН и патента предприниматель распределяет свои фиксированные взносы между режимами самостоятельно. Взносы за работников учитывают по тому режиму, в деятельности на котором они заняты.
На объекте «доходы минус расходы» взносы и больничные в налог не вычитают: они идут в расходы и уменьшают базу. Взносы предпринимателя за себя и за работников включают в расходы по мере фактической уплаты. По подлежащим уплате суммам их учитывают только при уменьшении налога на объекте «доходы» и при патенте.
Что ещё важно знать про единый налог
- С 2025 года бизнес на УСН — плательщик НДС. В 2026 году от НДС освобождены те, у кого доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; превышение в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.
- Повышенные ставки 8 % и 20 % отменены с 2025 года. При превышении лимитов по доходу, стоимости основных средств или численности право на УСН утрачивается, и налоги пересчитывают по общему режиму.
- Лимиты 2026 года: доход не больше 490,5 млн ₽, остаточная стоимость основных средств не больше 218 млн ₽, работников не больше 130 человек.
- Убыток прошлых лет на объекте «доходы минус расходы» может уменьшить базу текущего года вплоть до нуля. Перенести убыток можно в течение десяти лет после года, в котором он получен; по итогам года также проверяют минимальный налог.
- Минимальный налог платят по итогам года: 1 % доходов, если обычный налог оказался меньше. Авансы за кварталы считают по обычной ставке.
- Налоговые каникулы со ставкой 0 % для впервые зарегистрированных предпринимателей действуют по региональным законам и с 2027 года не применяются.
Частые вопросы
Единый налог по УСН — это НДФЛ или налог на прибыль?
Ни то ни другое. Это отдельный налог из главы 26.2 Налогового кодекса. Он заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности у ИП и налог на прибыль у организаций, но только в части доходов от деятельности на УСН. Вознаграждение члена совета директоров или дивиденды под УСН не попадают и облагаются отдельно.
Что такое единый налог по УСН простыми словами?
Это один платёж вместо нескольких налогов: бизнес считает доходы по книге учёта, умножает на ставку и платит авансами в течение года. Взамен УСН освобождает от налога на прибыль, от НДФЛ от бизнеса у ИП и от налога на имущество по среднегодовой стоимости. НДС платят: в 2026 году освобождение есть при доходе за 2025 год не более 20 млн ₽, при превышении — общие ставки либо специальные 5 % и 7 %.
Можно ли уменьшить единый налог на страховые взносы?
На объекте «доходы» — да. Предприниматель без работников уменьшает налог на свои взносы полностью, с работниками — не больше чем на половину, и только после уплаты взносов за работников. На объекте «доходы минус расходы» взносы идут в расходы, а не в уменьшение налога.
Когда платить авансы по единому налогу?
По итогам квартала, полугодия и девяти месяцев — не позднее 28-го числа следующего месяца, с переносом на рабочий день при совпадении с выходным. Суммы отражают в уведомлении об исчисленных суммах через единый налоговый счёт.
Что будет, если доход превысит лимит?
В 2026 году при доходе свыше 490,5 млн ₽ право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения. Налоги по общему режиму рассчитывают с 1-го числа месяца, в котором превышен лимит. Вернуться на УСН можно не раньше чем через год.
Какой минимальный налог платят на УСН?
Его платят только на объекте «доходы минус расходы»: 1 % доходов за год, если обычный налог, посчитанный по ставке, оказался меньше. Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующих лет.
Читать в журнале
Когда налог считают, а денег на счёте всё равно не прибавляется
Чтобы видеть, сколько остаётся после налога с каждой продажи
Единый налог — только одна строка в расходах бизнеса. Итог зависит от того, сколько зарабатывает каждый товар, клиент и канал после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки и налогов.
Я считаю юнит-экономику по каждой позиции и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с прибылью и деньгами при росте и смене режима.