Единый налог это
Коротко
Единый налог — это налог, который платят вместо нескольких других при специальном налоговом режиме. На упрощённой системе он заменяет налог на прибыль (или НДФЛ с предпринимательской деятельности) и налог на имущество, кроме объектов по кадастровой стоимости. От НДС УСН освобождает только при доходе за прошлый год не выше 20 млн ₽ (2026–2029), сверх порога НДС платят отдельно. С единым налоговым платежом его не путают: единый налог — это конкретный налог, а ЕНП — способ перечислить деньги на единый налоговый счёт.
Единый налог и единый налоговый платёж — не одно и то же
Единый налог — это налог при спецрежиме. Его название встречается в трёх режимах: упрощённой системе (УСН), едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) и патентной системе. В каждом случае он заменяет часть других налогов, а правила расчёта и ставки устанавливает глава Налогового кодекса об этом режиме.
Единый налоговый платёж (ЕНП) — это деньги, которые перечисляют на единый налоговый счёт (ЕНС), чтобы исполнить совокупную обязанность. Совокупная обязанность — общая сумма налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов к уплате на конкретную дату. ЕНП не отдельный налог, а способ расчётов с бюджетом: в платеже указывают только ИНН и сумму, а инспекция сама распределяет деньги по начислениям.
Где встречается единый налог
- На УСН единый налог заменяет налог на прибыль или НДФЛ от предпринимательской деятельности и налог на имущество с предусмотренными законом исключениями. В 2026–2029 годах освобождение от НДС действует при доходе за прошлый год не выше 20 млн ₽; если доход с начала текущего года превысил этот предел, НДС начисляют с первого числа следующего месяца. При ввозе и исполнении обязанностей налогового агента НДС платят отдельно. Ставка единого налога зависит от выбранного объекта: «доходы» или «доходы минус расходы».
- На ЕСХН единый налог заменяет налог на прибыль или НДФЛ от предпринимательской деятельности и налог на имущество, используемое в сельскохозяйственной деятельности. От НДС можно получить освобождение при соблюдении условий статьи 145 НК: в частности, при доходе от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не выше 60 млн ₽ либо при переходе на ЕСХН в том же году. ЕСХН применяют сельхозтоваропроизводители; одна лишь переработка чужой продукции права на режим не даёт.
- На патенте единый налог — это стоимость патента. Её считают от потенциально возможного дохода, а не от фактической выручки. Патент заменяет НДФЛ с доходов по этому виду деятельности, НДС и налог на имущество, но не освобождает от страховых взносов.
Как единый налог связан с ЕНП
С 2023 года большинство налогов перечисляют на единый налоговый счёт. Единый налог по УСН, ЕСХН или патенту тоже попадает в совокупную обязанность и списывается с ЕНС. Поэтому в платёжке не указывают КБК и период — только ИНН и сумму. Инспекция распределяет деньги по данным отчётности и уведомлений об исчисленных суммах.
Отдельно от ЕНП платят фиксированный авансовый платёж по НДФЛ за патент иностранного работника и госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ. НДФЛ, удержанный работодателем с зарплаты иностранца, перечисляют в составе ЕНП. Остальные налоги, включая единый, можно перечислять в составе ЕНП.
Штрафы и пени в ЕНП
Штрафы и пени входят в совокупную обязанность. Их сумма учитывается на ЕНС вместе с налогами и взносами. Средства ЕНС распределяются в очерёдности: сначала недоимка по налогам и взносам, затем пени, затем штрафы и проценты. Поэтому штраф и пени погасятся только после того, как закрыта недоимка по самим налогам.
Но не все платежи можно закрыть единым налоговым платежом. Фиксированный авансовый платёж по НДФЛ за патент иностранного работника и госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ, платят отдельно. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов можно платить как отдельно, так и в составе ЕНП.
Частые вопросы
Единый налог и ЕНП — это одно и то же?
Нет. Единый налог — конкретный налог при спецрежиме (УСН, ЕСХН, патент). ЕНП — единый налоговый платёж, то есть деньги на едином налоговом счёте для исполнения совокупной обязанности. Единый налог входит в эту обязанность и списывается с ЕНС.
Какие налоги заменяет единый налог на УСН?
На упрощённой системе единый налог заменяет налог на прибыль или НДФЛ от предпринимательской деятельности и налог на имущество с предусмотренными законом исключениями. В 2026–2029 годах освобождение от НДС действует при доходе за прошлый год не выше 20 млн ₽; при превышении этого предела в текущем году НДС начисляют с первого числа следующего месяца. Страховые взносы платят отдельно.
Входят ли штрафы в единый налоговый платёж?
Штрафы и пени входят в совокупную обязанность, которую можно погасить единым налоговым платежом. Отдельно платят фиксированный авансовый платёж по НДФЛ за патент иностранного работника и госпошлину без исполнительного документа. Средства ЕНС распределяются в очередности, установленной статьёй 45 НК РФ.
Можно ли переплатить единый налог и вернуть деньги?
Да. На ЕНС можно перечислить больше необходимого. Положительное сальдо ЕНС можно зачесть или вернуть по заявлению; общего трёхлетнего ограничения для обращения нет.
Когда единый налог считаете не по факту, а по плану
Чтобы видеть, сколько денег останется после налога
Единый налог на УСН «доходы минус расходы» или на патенте зависит от выручки и расходов, а не от того, что осталось на счёте. Ошибка в расчёте базы или в распределении расходов приводит к неожиданной сумме к уплате.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, сколько денег останется в бизнесе после всех платежей, включая единый налог, ещё до того, как вы сдадите отчётность.