Единый социальный налог
Коротко
Единый социальный налог (ЕСН) — налог с выплат работникам, который работодатель платил в федеральный бюджет до 2010 года. С 1 января 2010 года его заменили страховыми взносами: с 2017 года их администрирует налоговая служба, они уплачиваются в бюджет (с 2023 года — в составе единого налогового платежа), а взносы на травматизм — в Социальный фонд России.
Что такое ЕСН и почему его больше нет
ЕСН появился в 2001 году и заменил собой отдельные отчисления в пенсионный, социальный и медицинский фонды. Работодатель платил его одной суммой с фонда оплаты труда, а государство само делило деньги между фондами.
С 1 января 2010 года ЕСН отменили законами № 212-ФЗ и № 213-ФЗ: Россия перешла на страховые взносы. С 2017 года их администрирует налоговая служба, они уплачиваются в бюджет (с 2023 года — в составе единого налогового платежа), а взносы на травматизм — в Социальный фонд России. Поэтому вопрос «ЕСН — это какой налог» сегодня звучит странно: такого налога в Налоговом кодексе нет.
Если бухгалтер или контрагент говорит «ЕСН», в девяти случаях из десяти он имеет в виду страховые взносы с зарплаты — по привычке.
ЕСН и страховые взносы: в чём разница
| ЕСН (до 2010 года) | Страховые взносы (сейчас) | |
|---|---|---|
| Куда платили | В федеральный бюджет, дальше государство делило по фондам | В бюджет: с 2023 года в составе единого налогового платежа, взносы на травматизм — в Социальный фонд России |
| Кто администрировал | Налоговая служба | С 2017 года — налоговая служба, взносы на травматизм — Социальный фонд |
| Статус | Отменён | Действует, глава 34 Налогового кодекса |
| Кто платит | Работодатель за работников | Работодатель за работников и ИП за себя |
Что платят вместо ЕСН в 2026 году
С выплат работникам работодатель платит страховые взносы по единому тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. В 2026 году предельная база — 2 979 000 ₽ с начала года (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705). Взносы с работника не удерживаются: это расход работодателя сверх зарплаты.
Для малого и среднего бизнеса тариф зависит от отрасли. Компании из перечня обрабатывающих производств платят 30 % с выплат до 1,5 МРОТ в месяц на человека и 7,6 % — свыше этой суммы. Остальные МСП, не попавшие в перечень приоритетных отраслей, с 2026 года платят общий тариф 30 % и 15,1 %. МРОТ на 2026 год — 27 093 ₽.
Отдельно платят взносы на травматизм: от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, предельной базы по ним нет.
ИП за себя платят фиксированные взносы: 57 390 ₽ плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽ за 2026 год.
Почему ЕСН до сих пор всплывает
- В платёжках и справках о задолженности иногда стоят старые коды бюджетной классификации с формулировкой «единый социальный налог» — это остатки недоимки прошлых лет, а не действующий налог.
- Бухгалтеры старой школы по привычке называют страховые взносы ЕСН — по сути это одно и то же обязательство работодателя, просто с другим администрированием.
- В старых договорах и кадровых документах можно встретить ссылку на ЕСН — она устарела, и при споре суд будет смотреть на действующее законодательство о страховых взносах.
- В интернете много статей с тарифами 26 % и 34 %. Общий тариф страховых взносов составлял 26 % в 2010 году и 34 % в 2011 году; для расчёта взносов за 2026 год применяют действующие тарифы.
Частые вопросы
ЕСН — это какой налог?
Это отменённый налог с выплат работникам, который работодатель платил до 2010 года. Сейчас вместо него платят страховые взносы по главе 34 Налогового кодекса — их часто называют ЕСН по привычке.
Нужно ли платить ЕСН в 2026 году?
Нет. ЕСН отменён с 1 января 2010 года. Если в справке о задолженности стоит «единый социальный налог», это долг прошлых лет, и его судьбу нужно уточнять в налоговой инспекции.
Чем ЕСН отличается от страховых взносов?
ЕСН шёл в федеральный бюджет, и государство само распределяло деньги по фондам. Страховые взносы с 2017 года администрирует налоговая служба: они уплачиваются в бюджет (с 2023 года — единым налоговым платежом), взносы на травматизм — в Социальный фонд России.
Какие социальные налоги платит работодатель сейчас?
Страховые взносы по единому тарифу 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё, плюс взносы на травматизм от 0,2 % до 8,5 %. Для части МСП действуют пониженные тарифы — это зависит от отрасли и ОКВЭД.
Платит ли ИП единый социальный налог за себя?
ИП платят фиксированные страховые взносы за себя, а не ЕСН. В 2026 году это 57 390 ₽ плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не более 321 818 ₽.
Когда считаете, во что обходится сотрудник
Чтобы видеть полную стоимость человека, а не только оклад
Оклад — это лишь часть расходов на сотрудника. Сверху идут страховые взносы и взносы на травматизм, и в сумме они могут заметно менять экономику найма.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что будет с прибылью и деньгами после найма или повышения зарплаты, ещё до подписания трудового договора.