Доход ВКС расшифровка
Коротко
ВКС — высококвалифицированный специалист, иностранный гражданин, которого компания привлекла к работе в России по трудовому или гражданско-правовому договору на выполнение работ и оказание услуг. Доход ВКС — выплаты такому специалисту от российского заказчика: зарплата, премии, вознаграждение по договору подряда. В отчётности по НДФЛ их показывают и в общих суммах, и отдельными строками.
Что такое доходы ВКС
Аббревиатура ВКС расшифровывается как «высококвалифицированный специалист». Это не должность и не уровень в штатном расписании, а статус иностранного работника, который даёт особые правила: по разрешению на работу, по налогу с его выплат и по отчётности.
Доход ВКС — всё, что специалист получает от российской компании за свою работу: оклад, премии и надбавки, вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг. В сумму входят начисления до вычета НДФЛ.
Статус подтверждают документы: разрешение на работу с пометкой о том, что специалист высококвалифицированный, или договор с отметкой о том же. В отчётности статус виден по категории работника и по отдельным строкам, куда попадают его выплаты.
Какие выплаты входят в доход ВКС
- Заработная плата по трудовому договору: оклад, доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты — они облагаются по тем же правилам, что и оклад.
- Вознаграждение по гражданско-правовому договору, предмет которого — выполнение работ или оказание услуг.
- Выплаты, которые специалист получает от российской организации — налогового агента. Если доход пришёл из другого источника, статус ВКС на ставку не влияет и налог считают по общим правилам для нерезидента.
Порог дохода и ставка налога
По общему правилу вознаграждение ВКС — не менее 750 тысяч рублей из расчёта за один квартал; для отдельных категорий специалистов статья 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ устанавливает иные условия. Перечень исключений — в статье 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.
С доходов ВКС от трудовой деятельности — по трудовому договору и гражданско-правовому договору на работы и услуги — НДФЛ считают по пятиступенчатой шкале 13–22 процентов: 13 процентов до 2,4 млн рублей, 15 процентов с части 2,4–5 млн (312 000 + 15 процентов), 18 процентов с части 5–20 млн (702 000 + 18 процентов), 20 процентов с части 20–50 млн (3 402 000 + 20 процентов), 22 процента свыше 50 млн рублей (9 402 000 + 22 процента). Повышенная ставка действует только на превышение. Ставка не зависит от того, резидент специалист или нет. На другие доходы, которые ВКС получает не по этим договорам, правило не распространяется: там ставку определяет налоговый статус, и у нерезидента она 30 процентов.
Общий порог вознаграждения ВКС установлен из расчёта за один квартал; для отдельных категорий действуют специальные условия. Работодатель, который платит меньше, теряет основание считать работника ВКС, и налог придётся пересчитать.
Почему доходы ВКС показывают в 6-НДФЛ отдельно
В расчёте 6-НДФЛ выплаты высококвалифицированных специалистов отражают дважды: в общих суммах по всем работникам и отдельными строками. Так налоговая видит, соблюдает ли компания порог дохода, и может сверить его с другими формами отчётности.
В 6-НДФЛ отдельно показывают количество ВКС, сумму их доходов по трудовым договорам и договорам на работы или услуги и исчисленный с этих доходов налог. Если специалистов несколько, показатели суммируют.
Расчёт сдают по форме, утверждённой приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Пустые строки по ВКС не заполняют, если таких работников в компании нет.
Частые вопросы
ВКС — это кто?
Иностранный гражданин со специальными знаниями, навыками и опытом в своей профессии, которого российская компания привлекла по трудовому или гражданско-правовому договору и платит не меньше порога, установленного законом об иностранцах.
Доход ВКС — это только зарплата?
Нет. В доход входят и выплаты по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг, а также премии и надбавки стимулирующего характера по трудовому договору.
Какой порог дохода у ВКС?
По общему правилу — не менее 750 тысяч рублей из расчёта за один квартал; для отдельных категорий специалистов действуют иные условия по статье 13.2 закона № 115-ФЗ. Считают начисленную сумму до вычета НДФЛ.
По какой ставке платят НДФЛ с доходов ВКС?
По трудовому и гражданско-правовому договору на работы и услуги — шкала 13–22 процентов (13 процентов до 2,4 млн, далее 15, 18, 20 и 22 процента на превышение), независимо от налогового статуса специалиста. На прочие доходы это правило не распространяется: у нерезидента там 30 процентов.
Почему доходы ВКС дважды попадают в 6-НДФЛ?
Так устроена форма: суммы входят в общие показатели по всем работникам и повторяются отдельными строками по высококвалифицированным специалистам. По ним налоговая проверяет, соблюдён ли порог дохода.
Что будет, если платить ВКС меньше порога?
Основание считать работника высококвалифицированным специалистом пропадает. Налог с его выплат придётся пересчитать, а статус и разрешительные документы привести в соответствие с законом об иностранцах.
Читать в журнале
Когда выплаты ВКС надо разложить по цифрам
Чтобы видеть, во что специалист обходится компании
Выплаты высококвалифицированному специалисту — это доход до вычета налога, налог с него и взносы сверху. Пока эти суммы живут в трёх местах, решение о найме и о продлении договора принимают наугад.
Я собираю цифры компании на одном экране и настраиваю обновление каждый день, чтобы стоимость такого работника и его вклад были видны в одной картине, а не в переписке с бухгалтерией.