Что такое расходы и доходы
Коротко
Доход — это то, что бизнес получил от своей деятельности: деньги, имущество, право требования. Расход — то, что он потратил, чтобы этот доход получить: закупку, зарплаты, аренду, рекламу, налоги. Доходы и расходы сравнивают за один и тот же период: разница со знаком плюс — прибыль, со знаком минус — убыток.
Доход, выручка, поступление — в чём разница
Поступление — это любое движение денег в кассу или на счёт: оплата от клиента, возврат от поставщика, кредит, заём от собственника. Поступление денег ещё не доход: кредит придётся вернуть, и доходом он не становится.
Выручка — часть дохода: деньги за проданные товары, работы и услуги. Доход шире выручки. У компании он включает ещё проценты по вкладам, штрафы и пени от контрагентов, стоимость имущества, полученного безвозмездно, и другое.
В налоговом учёте доход определяет статья 248 Налогового кодекса: к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы. Перечень доходов, которые в расчёт не входят, — в статье 251 Налогового кодекса: среди них кредиты и займы, задаток и залог, вклады в уставный капитал.
Доход и расход: что к чему относится
| Доход | Расход | |
|---|---|---|
| Что это | Что бизнес получил от деятельности | Что потратил, чтобы получить доход |
| Примеры | Оплата за товар или услугу, проценты по вкладу, штраф от поставщика | Закупка товара, зарплата с взносами, аренда, реклама, банковские комиссии |
| Что не считается | Кредит и заём, задаток, вклад в уставный капитал | Погашение тела кредита, штрафы от налоговой, личные траты собственника |
| Где смотреть | Статьи 248 и 251 Налогового кодекса | Статья 252 для налога на прибыль, статья 346.16 для УСН «доходы минус расходы» |
| Итог периода | Сумма всех доходов | Сумма всех расходов |
Что такое расходы: условие, без которого расход не признают
Для налога на прибыль расход — это затраты, которые подтверждены документами и направлены на получение дохода (пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса). Расход без документа или без связи с бизнесом налог не уменьшает: налоговая снимает его и доначисляет налог.
Расходы делят на две группы. Первая — связанные с производством и реализацией: материалы, зарплата, амортизация, реклама, аренда. Вторая — внереализационные: проценты по кредитам, штрафы и пени по договорам, курсовые разницы, услуги банка.
Часть затрат признать расходом нельзя вовсе: штрафы и пени в бюджет, взносы в уставный капитал других компаний, безвозмездная передача имущества, оплата отдыха сотрудников, не предусмотренная договором. Перечень — в статье 270 Налогового кодекса.
Как доходы и расходы считают на разных системах
На общей системе организации обычно учитывают доходы и расходы методом начисления: доход появляется в учёте, когда товар отгрузили или услугу оказали, а не когда пришли деньги; расход — когда он возник, а не когда оплачен. При соблюдении условий статьи 273 Налогового кодекса можно применять кассовый метод. Поэтому прибыль по отчёту и деньги на счёте расходятся.
На упрощённой системе с объектом «доходы» расходы в расчёт налога не идут: налог считают с доходов. На объекте «доходы минус расходы» перечень расходов в статье 346.16 Налогового кодекса — основной, но с 1 января 2026 года он открыт: подпункт 45 пункта 1 этой статьи разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса при соблюдении общих требований статьи 252 Налогового кодекса. Расход признают после оплаты — пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса.
На общей системе стоимость амортизируемых основных средств и нематериальных активов обычно включают в расходы через амортизацию: станок за несколько миллионов не уменьшает налог в месяц покупки целиком. На УСН с объектом «доходы минус расходы» приобретённые в период применения УСН основные средства и НМА учитывают по правилам статьи 346.16: после выполнения установленных условий расходы принимают равными долями за оставшиеся отчётные периоды года.
Почему прибыль есть, а денег нет
- Деньги ушли в товарный запас: закупка оплачена, товар лежит на складе, расхода в налоге ещё нет.
- Клиенты купили в долг: доход уже в отчёте, деньги придут через месяц или через три.
- Заплатили налог или аванс по нему за период, в котором прибыли ещё не было.
- Погасили тело кредита: для налога это не расход, а для счёта — реальный отток.
- Купили оборудование: деньги ушли сразу, а на общей системе стоимость амортизируемого оборудования обычно попадает в расходы постепенно через амортизацию. На УСН действуют другие правила признания расходов.
- Собственник забрал дивиденды: прибыль осталась в отчёте, но денег на счёте стало меньше.
Частые вопросы
Доход и прибыль — это одно и то же?
Нет. Доход — всё, что бизнес получил от деятельности. Прибыль — разница между доходами и расходами за период. У компании может быть большой доход и убыток, если расходы его превысили.
Кредит, который пришёл на счёт, — это доход?
Нет. Кредиты и займы в доход не входят (статья 251 Налогового кодекса): их возвращают. Доходом станут только проценты, если банк их начислит.
Аванс от клиента — доход?
На общей системе при методе начисления аванс не признают доходом до отгрузки товара или оказания услуги. При кассовом методе доход определяют по поступлению денег. На упрощённой системе с объектом «доходы» аванс в доход попадает в день поступления денег.
Можно ли считать расходом покупку для себя, а не для бизнеса?
Нет. Личные траты собственника расходом бизнеса не признают: налоговая снимет их, если найдёт в учёте. Деньги на личные нужды собственник забирает как дивиденды или через зарплату, и с них платит налог.
Штраф от налоговой уменьшает налог?
Нет. Штрафы и пени в бюджет в расходы не входят (статья 270 Налогового кодекса). Штраф от контрагента по договору — входит в состав внереализационных расходов.
Зачем делить доходы и расходы по периодам?
Иначе прибыль нельзя сравнить с прошлым месяцем или годом: доход за декабрь и расход за январь в одной куче дают случайную цифру. Период у всех отчётов должен совпадать.
Читать в журнале
Когда доходы и расходы разошлись с деньгами
Чтобы видеть, на чём бизнес зарабатывает и что его съедает
Доходы и расходы в отчёте — это ещё не ответ на вопрос, какой товар, клиент или канал приносит прибыль. Общая выручка прячет и удачные позиции, и убыточные.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. По расчёту видно, где доход приносит деньги, а где убыток.