Что такое доходы организации
Коротко
Доходы организации — это увеличение экономических выгод: поступление актива, рост его стоимости, погашение или уменьшение обязательства. Увеличение выгод признаётся доходом, только если оно увеличивает капитал организации и не связано с вкладами учредителей, участников и собственников имущества.
Определение в бухгалтерском учёте
С 2027 года все коммерческие организации считают доходы по Федеральному стандарту бухгалтерского учёта ФСБУ 9/2025 «Доходы», утверждённому приказом Минфина от 16.05.2025 № 56н. Стандарт заменил ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 2/2008 об учёте договоров строительного подряда. Применять его можно и раньше, если организация так решила.
Формулировка стандарта шире прежней. Раньше доходом считалось поступление активов или погашение обязательств. Теперь доход — это ещё и увеличение стоимости актива и уменьшение величины обязательства. Главное условие осталось: увеличение экономических выгод должно увеличивать капитал и не быть вкладом собственников.
Вклад участника в уставный капитал, деньги, взятые в кредит, и полученный аванс капитал не увеличивают — доходами они не становятся.
Выручка и доходы, отличные от выручки
ФСБУ 9/2025 делит доходы иначе, чем прежнее ПБУ 9/99. Доходы организации бывают включаемые в чистую прибыль (убыток) и не включаемые в неё. Включаемые состоят из выручки и доходов, отличных от выручки.
Выручка — доходы от продажи продукции, товаров, работ и услуг; в стандарте всё это названо продукцией. Если предмет деятельности организации — не продажа продукции, признать доход выручкой или доходом, отличным от выручки, организация решает сама. Решение опирается на требования стандартов, предмет и цели деятельности, вид дохода и условия его получения.
Например, при сдаче имущества в аренду как основном занятии выручкой становится арендная плата. При лицензионной деятельности выручка — вознаграждение по лицензионному договору за пользование объектами интеллектуальной собственности. При осуществлении финансовых вложений выручкой признаются дивиденды и проценты.
Бухгалтерский и налоговый учёт
| Бухгалтерский учёт | Налог на прибыль | |
|---|---|---|
| Что регулирует | ФСБУ 9/2025 «Доходы» | Глава 25 Налогового кодекса |
| Как делятся доходы | Включаемые и не включаемые в чистую прибыль; внутри включаемых — выручка и доходы, отличные от выручки | Доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав; внереализационные доходы (статья 248) |
| Когда признаётся доход | По правилам стандарта: при поступлении или увеличении стоимости актива, погашении или уменьшении обязательства | По общему правилу методом начисления. Кассовый метод вправе применять организации, кроме банков, у которых выручка от реализации без НДС за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 1 млн ₽ за квартал; при превышении лимита с начала года переходят на метод начисления |
| Что не считается доходом | Вклады собственников и другие поступления, не увеличивающие капитал | Перечень исключений установлен статьёй 251 Налогового кодекса |
Что доходом организации не является
- Суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных платежей.
- Поступления по договорам комиссии, агентским и аналогичным договорам в пользу комитента или принципала.
- Предварительная оплата и авансы в счёт продукции, товаров, работ и услуг.
- Задаток, а также имущество, переданное в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю.
- Возврат кредита или займа, ранее выданного заёмщику.
- Вклады участников и собственников имущества — они увеличивают капитал, но доходом не признаются.
Частые вопросы
Аванс от покупателя — это доход организации?
Нет. Предварительная оплата и авансы в счёт продукции, товаров, работ и услуг доходом не признаются: капитал организации они не увеличивают, а заменяют собой будущую выручку. Доход появится, когда продукция будет продана, работа выполнена или услуга оказана.
Чем доход отличается от поступления денег?
Поступление денег — движение по счёту или в кассу, а доход — увеличение экономических выгод, которое увеличивает капитал. Кредит, аванс, залог и возврат ранее выданного займа деньги на счёт приносят, но доходом не становятся.
Чем выручка отличается от дохода?
Выручка — часть доходов: те, что получены от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Кроме выручки у организации бывают доходы, отличные от выручки. Когда финансовые вложения являются предметом деятельности организации, доходы от них, в частности проценты и дивиденды, признаются выручкой.
Чем доходы в бухучёте отличаются от доходов для налога на прибыль?
Это два разных перечня. В бухучёте до обязательного перехода на ФСБУ 9/2025 действует ПБУ 9/99. ФСБУ 9/2025 обязателен начиная с отчётности за 2027 год, но организация может применять его раньше. Он делит доходы на включаемые и не включаемые в чистую прибыль. Для налога на прибыль статья 248 Налогового кодекса делит доходы на доходы от реализации и внереализационные, а статья 251 перечисляет поступления, которые в доход не включаются. Один и тот же факт хозяйственной жизни может попасть в доход по бухучёту и не попасть в налоговую базу.
Дивиденды и проценты — это выручка или прочий доход?
Зависит от предмета деятельности. Если организация осуществляет финансовые вложения как основной вид деятельности, дивиденды и проценты признаются выручкой. Если вложения разовые, тот же доход будет доходом, отличным от выручки. Решение организация принимает сама по требованиям стандарта, предмету и целям деятельности.
Когда начинает действовать ФСБУ 9/2025?
Стандарт обязателен к применению с 2027 года всеми коммерческими организациями. Применять его раньше этого срока можно по решению самой организации. Некоммерческие организации, не относящиеся к бюджетной сфере, руководствуются положениями стандарта о формировании информации о доходах.
Когда нужны цифры, а не определения
Чтобы видеть, из чего складывается выручка и что остаётся в прибыли
Доходы в отчёте — общая сумма, а деньги зарабатывают или теряют конкретные товары, услуги, клиенты и каналы. Пока этого не видно, выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.