Давальческая схема это простыми словами
Коротко
Давальческая схема — это работа на чужом сырье: одна компания (давалец) передаёт другой (переработчику) свой материал, переработчик делает из него готовую продукцию за плату и возвращает её давальцу. Сырьё и готовая продукция остаются собственностью заказчика, переработчик только оказывает услугу.
Кто в схеме кто
Участников двое. Давалец — тот, у кого есть сырьё или материалы и кто хочет получить из них готовый продукт. Переработчик — завод или цех, у которого есть оборудование и люди, но нет своего сырья.
Давалец передаёт материалы, платит за работу и забирает продукцию. Переработчик принимает чужой материал, перерабатывает его на своих мощностях, отчитывается о расходе и возвращает готовое и остатки. Собственником и сырья, и продукта всё время остаётся давалец.
Схема работает, когда у одной стороны есть сырьё, но нет производства, а у другой есть свободные мощности. Так загружают заводы, которые иначе стояли бы, и запускают выпуск без покупки оборудования и найма цеха.
Давальческая основа: что это значит в договоре
«На давальческой основе» — значит, что материал передан не для продажи и не в собственность, а только для переработки. Это прямо пишут в договоре и в накладной на передачу, иначе проверяющие могут решить, что материал отдали безвозмездно.
В договоре фиксируют: какое сырьё и сколько передаётся, какие требования к готовой продукции, сроки, цену работы переработчика, что делать с неизрасходованными остатками и отходами. Отдельно решают, возвращаются остатки заказчику или остаются у переработчика в счёт оплаты.
Переработчик выставляет счёт и акт только на свою работу, а не на стоимость чужого сырья. В отчёте о переработке он пишет, сколько материала получил, сколько ушло в продукцию, сколько осталось и что получилось на выходе.
Чем давальческая схема отличается от обычной закупки
| Давальческая схема | Обычная закупка готового | |
|---|---|---|
| Кому принадлежит сырьё | Давальцу на всём пути | Продавцу до продажи, дальше покупателю |
| Что оплачивает заказчик | Только работу по переработке | Готовый товар целиком, с наценкой производителя |
| Кто отвечает за качество продукции | Переработчик по требованиям договора | Продавец готового товара |
| Что происходит с остатками | Возвращаются давальцу или остаются по договору | Вопроса нет: купили готовое |
Какие документы нужны
- Договор на переработку: сырьё, требования к продукции, сроки, цена работы, судьба остатков и отходов.
- Накладная на передачу материалов с отметкой, что они переданы на давальческой основе.
- Приходный ордер у переработчика с той же отметкой: без неё передачу могут счесть безвозмездной.
- Акт выполненных работ с ценой; счёт-фактура — когда переработчик обязан его выставить по правилам НДС.
- Отчёт переработчика: сколько материала поступило и израсходовано, что выпущено, какие остатки и отходы.
- Накладная на возврат неизрасходованных материалов и на передачу готовой продукции.
Частые вопросы
Давальческая схема — это законно?
Сама переработка чужого сырья законна: это обычная услуга по договору подряда. Проблемы начинаются, когда схему используют только на бумаге, чтобы уйти от налога, а по факту стороны действуют иначе. Тогда проверяющие переквалифицируют сделку и доначислят налоги, поэтому документы должны совпадать с тем, что происходит на самом деле.
Кому принадлежит готовая продукция?
Давальцу. Переработчик не становится собственником ни сырья, ни готовой продукции: он оказывает услугу и передаёт результат заказчику. Поэтому в учёте переработчика чужой материал идёт отдельно, а выручкой считается только плата за работу.
Облагается ли НДС передача сырья переработчику?
Передача материалов на переработку не считается реализацией, поэтому НДС при ней не начисляют. Работу переработчика облагают НДС, если у него нет освобождения и операция подлежит налогообложению. При расчётах материалом вместо денег налоговые последствия проверяют по условиям договора.
Что будет, если в документах нет отметки о давальческой основе?
Передачу могут принять за безвозмездную. Тогда у давальца возникает НДС с безвозмездной передачи материалов — с их рыночной стоимости, а стоимость безвозмездно переданного не уменьшает его базу по налогу на прибыль. У переработчика безвозмездно полученные материалы дают внереализационный доход по рыночной стоимости. Поэтому отметку «получено для переработки на давальческой основе» ставят и в накладной у давальца, и в приходном ордере у переработчика.
Что делать с остатками сырья и отходами?
Это решает договор. Обычно неизрасходованные остатки возвращают давальцу с накладной, где указано основание — возврат давальческих материалов. Если по договору остатки остаются у переработчика в счёт оплаты, это отдельно фиксируют в документах, потому что меняется налоговая картина сделки.
Зачем бизнесу вообще эта схема?
Давалец получает готовый продукт, не покупая оборудование и не нанимая производственный штат. Переработчик загружает простаивающие мощности и получает выручку за услугу, не тратясь на сырьё. Каждой стороне схема выгодна по-своему, и считать выгоду нужно на своих цифрах.
Посчитать рядом
Когда решаете, выгодна ли переработка на чужом заводе
Чтобы видеть, что останется у вас после оплаты работы переработчика
Плата за переработку — это расход, который ложится в себестоимость каждой единицы продукции. Выгодна схема или нет, видно только тогда, когда посчитана себестоимость с этой платой и точка, после которой выпуск начинает приносить прибыль.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала и строю финансовую модель, по которой видно, что станет с деньгами при таком выпуске, ещё до подписания договора.